參***
學習情境1 固定資產初始計量（6學時）
典型工作任務一：外購固定資產的初始計量
典型業務一：不需要安裝，有專用發票，可以抵扣進項稅
賬務處理如下：
借：固定資產204 000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額34 680
貸：銀行存款——工行238 680
典型業務二：不需要安裝，無專用發票，但運費可以抵扣進項稅
按稅法規定，符合抵扣條件的運費可以按7%計算進行稅：
運費可以抵扣的進項稅=2000×7%=140（元）
賬務處理如下：
借：固定資產118 860
應交稅費—應交增值稅（進項稅額140
貸：銀行存款——工行119 000
典型業務三：需要安裝，有專用發票，可以抵扣進項稅，運費不可扣
賬務處理如下：
（1）6月10日，支付裝置價款、增值稅、運輸費合計為295 000元：
借：在建工程252 500
應交稅費--應交增值稅（進項稅額42 500
貸：銀行存款——工行295 000
（2）6月11日，支付安裝費20 000元：
借：在建工程20 000
貸：銀行存款——工行20 000
（3）6月11日，裝置安裝完畢達到預定可使用狀態：
借：固定資產272 500
貸：在建工程272 500
典型業務四：進口小汽車的核算
考核要點：不需要安裝，有進口海關發票，但購入小汽車、汽艇和電單車應納消費稅的產品，不可以抵扣進項稅。
賬務處理如下：
1）12月3日，小轎車在運抵我國海關前發生的所有費用一併計入小汽車的成本
小轎車運抵我國海關前發生費用=20 000×6.85×3×（1+2%+3‰）=420 453（元）
借：固定資產——小轎車420 453
貸：銀行存款——中行420 453
2）按稅法規定，納稅人進口貨物，應當自海關填發稅款繳納證的次日起七日內繳納稅款。雖然取得了完稅憑證，但購入的固定資產增值稅不能抵扣。賬務處理時，小轎車在進口環節應繳納關稅、消費稅和增值稅以及上車牌之前繳納的車輛購置稅，一併計入小汽車的成本。
（1）進口小轎車的關稅完稅**=20 000×6.85×3×（1+2%+3‰）
=420 453（元）
（2）進口小轎車應繳納的關稅=420 453×25%=105 113. 25（元）
（3）組成計稅**：
組成計稅**=（420 453+105 113. 25）÷（1－9%）=577 545.33（元）
（4）進口環節小轎車應繳納的消費稅：
應繳納消費稅=577 545.33×9%=51 979.08（元）
（5）進口環節小轎車應繳納的增值稅：
應繳納增值稅=577 545.33×17%=98 182.71（元）
（6）進口環節小轎車應繳納的車輛購置稅：
應繳納的車輛購置稅=577 545.33×10%=57 754.53（元）
（稅金合計：105 113. 25+51 979.08+98 182.71+57 754.53=313 029.57（元）
借：固定資產——小轎車 313 029.57
貸：銀行存款——工行313 029.57
4日一並作分錄
借：固定資產——小轎車733 482.57
貸：銀行存款——中行420 453
銀行存款——工行313 029.57
典型工作任務二：自建固定資產的初始計量
典型業務一：自營建造固定資產
相關業務的賬務處理如下：
1、支付用於建造不動產的鋼板時，其增值稅不能抵扣，運輸費也不能按7%抵扣，價款、增值稅、運輸費合計為2 933 000元：
借：工程物資——專用材料——鋼板 2 933 000
貸：銀行存款——工行2 933 000
2、工程領用鋼板：
借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 2 933 000
貸：工程物資——專用材料——鋼板2 933 000
3、領用本企業外購原材料
借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 35 100
貸：原材料——原料30 000
應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出5 100
4、借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 40 000
財務費用——長期借款利息10 000
貸：長期借款——應計利息50 000
5、工程領用本企業產成品，視同銷售確認收入和成本
應交消費稅=10×5000×25%+10×2000×0.5元/斤=22 500（元）
借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 84 100
貸：主營業務收入50 000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅8 500
應交稅費-應交消費稅22 500
應交稅費-應交城市維護建設稅2 170
應交稅費-應交教育費附加930
同時：借：主營業務成本12 000
貸：庫存商品12 000
6、機修車間輔助生產成本分配中，該基建工程應該承擔的成本是1 871.45元。
借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 1 871.45
製造費用——麴酒車間18 714.46
勾兌車間7 485.78
瓶酒車間13 100.12
管理費用——機修5 614.34
貸：生產成本——輔助生產成本46 786.15
7、月末實際發生的職工工資、福利費、工會經費、職工教育經費的分配及社會保險費和住房公積金的計提中，涉及到記入「在建工程」科目的核算如下：
（1）分配工資
借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 28 000
生產成本——基本生產成本——麴酒車間 80 000
勾兌車間 70 060
瓶酒車間 50 090
生產成本——輔助生產成本30 000
製造費用——麴酒車間9 500
勾兌車間4 500
瓶酒車間6 000
管理費用——工資福利40 500
應付職工薪酬——職工福利16 000
貸：應付職工薪酬——工資334 650
（2）分配實際發生的職工福利
借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 3 800
生產成本——基本生產成本——麴酒車間 8 000
勾兌車間 7 000
瓶酒車間 5 000
生產成本——輔助生產成本3 000
製造費用——麴酒車間950
勾兌車間400
瓶酒車間600
管理費用——工資福利11 100
貸：應付職工薪酬——職工福利39 750
（3）分配實際發生的工會經費
借：在建工程——基建工程——勾兌車間(酒庫) 500
生產成本——基本生產成本——麴酒車間 1 800
勾兌車間 1 300
會計分錄總結
企業簡單會計分錄歸納 一 籌資活動的會計分錄 債權籌資 1 投入資金作為資本金3 投入實物資產 借 銀行存款借 固定資產 貸 實收資本貸 實收資本 2 投入資金超過所佔股份時4 投入原材料 借 銀行存款 實際收到的資金數 借 原材料 貸 實收資本應交稅費 應交增值稅 進項稅額 資本公積 資本溢價貸 ...
會計分錄總結
企業基本經濟業務的賬務處理 投 1 收到投資者投入的現金 轉賬支票貨幣資金等借 銀行存款 貸 實收資本 或股本 資本公積 2 收到投資者投入的固定資產 借 固定資產 貸 實收資本 3 投資者投入的無形資產 借 無形資產 貸 實收資本 4 投資者投入的原材料 借 原材料 計畫成本 應交稅費 應交增值稅...
材料會計分錄
材料物資 包裝物 低值易耗品會計分錄大全 一 材料物資 包裝物 低值易耗品購進 1.購進材料物資 包裝物 低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本 包括進價和運雜費等 借 材料物資貸 銀行存款 2.購進材料物資等，先驗收入庫後支付貨款，按其實際成本 或估計成本 借 材料物資等貸 應付帳款 實...