第三章消費稅法
最近3年題型題量分析
2023年教材主要變化
刪除消費稅基本原理一節，刪除減徵稅額的規定；無其他實質變化。
第一節納稅義務人與徵稅範圍
一、納稅義務人（熟悉，能力等級2）
在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口應稅消費品的單位和個人，以及***確定的銷售消費稅暫行條例規定的應稅消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務人。
消費稅的納稅人具體包括以下幾個方面：
【理解性把握】消費稅與增值稅的關係
（1）雙層徵收,注意特例。
（2）在徵稅廣度、納稅環節、計稅依據、與**的關係、收入歸屬等方面，增值稅與消費稅有著明顯不同。
（一）生產應稅消費品
（二）委託加工應稅消費品
（三）進口應稅消費品
（四）零售應稅消費品（金、銀、鑽）
零售的應稅消費品注意三個問題：範圍；稅率；包裝物的處理
經***批准，自2023年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產銷售環節徵收改為零售環節徵收。改在零售環節徵收消費稅的金銀首飾僅限於金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環節適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鑽石及鑽石飾品時徵收。
其計稅依據是不含增值稅的銷售額。
不屬於上述範圍的應徵消費稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產銷售環節徵收消費稅。
對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產環節銷售的，一律從高適用稅率徵收消費稅；在零售環節銷售的，一律按金銀首飾徵收消費稅。金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額徵收消費稅。
金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應併入金銀首飾的銷售額，計徵消費稅。
【例題單選題】下列關於金銀首飾消費稅的說法，符合現行消費稅政策規定的是( )。
a.金首飾的進口應納消費稅
b.銀首飾的出廠銷售應納消費稅
c.鑽石飾品的批發應納消費稅
d.金基合金鑲嵌首飾的零售應納消費稅
【答案】d
第二節稅目與稅率
一、消費稅的稅目（掌握，能力等級2）
消費稅稅目及學習時應注意的問題：
【例題1單選題】依據消費稅的有關規定，下列行為中應繳納消費稅的是（ ）。
a.進口捲菸
b.進口服裝
c.零售化妝品
d.零售白酒
【答案】a
【例題2多選題】下列各項中，應同時徵收增值稅和消費稅的是（ ）。(2023年舊題新解)
a.批發環節銷售的捲菸
b.零售環節銷售的金基合金首飾
c.生產環節銷售的普通護膚護髮品
d.進口環節取得外國**捐贈的小汽車
【答案】ab
【例題3單選題】下列各項中，屬於消費稅徵收範圍的是( )。（2023年）
a.電動汽車
b.卡丁車
c.高爾夫車
d.小轎車
【答案】d
【例題4多選題】依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬於化妝品稅目的有（ ）。
a.香水、香水精
b.高檔護膚類化妝品
c.指甲油、藍眼油
d.演員化妝用的上妝油、卸妝油
【答案】abc
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