會計1201 鄭統 1080112106
1、正保公門為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；有關經濟業務如下：
(1)2023年7月1日，正保公司對一台生產裝置進行改擴建，當日，該裝置的原價為2 000萬元．已提折舊800萬元，巳提減值準備40萬元。
(2)在改擴建過程中，領用工程物資300萬元(不含增值稅)；領用自產產品—批，其成本為300萬元，公允價值(等於計稅**)為500萬元；領用生產用原材料80萬元；原材料的進項稅額為13.6萬元。發生改擴建工程人員工資90萬元，福利費12.
6萬元。用銀行存款支付其他有關費用167.4萬元(符合資本化條件)。
(3)2023年9月2日，該生產裝置達到預訂可使用狀態。該公司對改擴建後的固定資產採用年數總和法計提折舊，預計尚可使用年限為5年，預計淨殘值為10萬元。
(4)2023年，正保公司為該項資產發生修理支出5萬元，用銀行存款支付。
(5)2023年12月31日，由於經營方向的改變，正保公司將該項資產**，不含稅售價為400萬元，已收到款項，存入銀行，支付清理費用3萬元。(假定該生產裝置的進項稅額可以抵扣。)
要求：(1)編制上述與固定資產改擴建有關業務的會計分錄；
(2)計算改擴建後的固定資產在2023年、2023年、2023年、2023年應計提的折舊額並編制相關的會計分錄；
(3)編制2023年固定資產發生修理支出的賬務處理；
(4)編制2023年正保公司**固定資產的賬務處理。
(1)借：在建工程1160
資產減值準備40
累計折舊800
貸：固定資產2000
借：在建工程300
貸：工程物資300
借:在建工程300
貸：庫存商品300
借：在建工程80
貸：原材料80
借：在建工程102.6
貸：應付職工薪酬——工資90
職工福利12.6
借：在建工程167.4
貸：銀行存款167.4
借：固定資產2110
貸：在建工程2110
(2)2023年(改擴建後)應計提的折舊額= (2 110—10)*5／15*3／12=175(萬元)
借：製造費用175
貸：累計折舊175
2023年應計提的折舊額=(2 110—10)*5／15*9／12+(2110—10)*4／15*3／12=665(萬元)
借：製造費用665
貸：累計折舊665
22023年應計提的折舊額=(2 110—10)*4／15*9／12+(2 110—10)*3／15*3／12=525(萬元)
借：製造費用525
貸：累計折舊525
2023年應計提的折舊額=(2 110—10)*3／15*9／12+ (2 110—10)*2／15*3／12=385(萬元)
借：製造費用385
貸：累計折舊385
(3)2023年資產發生修理支出的賬務處理
借：管理費用5
貸：銀行存款5
(4)2023年正保公司**固定資產的賬務處理
借：固定資產清理 360
累計折舊1 750
貸：固定資產2 110
借：固定資產清3
貸：銀行存款3
借：銀行存款468
貸：固定資產清363
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 68
營業外收入37
2、甲公司為增值稅一般納稅企業，該企業購進固定資產相關的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17％，甲公司2023年至2023年與固定資產有關的業務資料如下：
(1)2023年11月1日，甲公司以自營方式建造—條生產線。購入工程物資，取得的增值稅專用發票上註明的價款為2 200萬元，增值稅額為374萬元；發生保險費78萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經入庫。
(2)2023年11月15日，甲公司開始以自營方式建造該生產線。工程領用工程物資2 278萬元。安裝期間領用生產用原材料實際成本為100萬元，發生安裝工人薪酬70．4萬元，沒有發生其他相關稅費。
該原材料未計提存貨跌價準備。工程建造過程中，由於非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準備；應從保險公司收取賠償款10萬元，該賠償款尚未收到。工程達到預定可使用狀態前進行試運轉，領用生產用原材料實際成本為20萬元。
未對該批原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品，該庫存商品的估計售價（不含增值稅）為40萬元。
(3)2023年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計淨殘值為26．4萬元，採用直線法計提折舊。
(4)2023年12月31日，甲公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。甲公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量淨額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2023年產生的現金流量淨額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量淨額合計為400萬元；假定按照5％的折現率和相應期間的時間價值係數計算該生產線未來現金流量的現值；該生產線的公允價值減去處置費用後淨額為1 500萬元。
已知部分時間價值係數如下：
(5)2023年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計淨殘值為25．12萬元，採用直線法計提折舊。
(6)2023年6月30日，甲公司採用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用， 開始進行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款243．88萬元。
(7)2023年8月20日，改良工程完工驗收合格並於當日投入使用，預計尚可使用年限為8年， 預計淨殘值為20萬元，採用直線法計提折舊。2023年12月31日，該生產線未發生減值。
(8)2023年4月20日，甲公司與丁公司達成協議，將該固定資產**給丁公司，價款為2 000 萬元，增值稅稅率為17％。2023年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，開出增值稅發票並收到價款，不考慮其他相關稅費。
要求：(1)編制2023年11月1日購入一批工程物資的會計分錄。
(2)編制2023年建造生產線有關會計分錄。
(3)編制2023年12月31日該生產線達到預定可使用狀態的會計分錄。
(4)計算2023年度該生產線計提折舊額。
(5)計算2023年12月31日該生產線的可收回金額。
(6)計算2023年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，並編制相應的會計分錄。
(7)計算2023年度該生產線改良前計提的折舊額。
(8)編制2023年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。
(9)計算2023年8月20日改良工程達到預定可使用狀態後該生產線的成本。
(10)計算2023年度該生產線改良後計提的折舊額。
(11)編制2023年4月30日**該生產線相關的會計分錄。
（1）2023年11月1日
借：工程物資2 278
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）374
貸：銀行存款2 652
（2）2023年
借：在建工程 2 278
貸：工程物資2 278
借：在建工程 100
貸：原材料100
借：在建工程 70.4
貸：應付職工薪酬70.4
借：營業外支出 40
其他應收款 10
貸：在建工程50
借：庫存商品 40
貸：原材料20
在建工程20
完工時固定資產的入賬價值=2 278＋100＋70.4－50＋20－40＝2 378.4（萬元）
（3）生產線達到預定可使用狀態，在建工程結轉固定資產
借：固定資產2 378.4
貸：在建工程2 378.4
（4）2023年折舊額＝（2 378.4－26.4）/6＝392（萬元）
會計中固定資產盤點方法
一 賬面盤點法 賬面盤點法就是將每一種物品分別設立 存貨帳卡 然後將每一種物品的出入庫數量及有關資訊記錄在賬面上，逐筆彙總出賬面庫存結餘數，這樣隨時可以從電腦或賬冊上查悉物品的出入庫資訊及庫存結餘量。二 實地盤點法 實地盤點法按盤點時間頻率的不同又可分為 期末盤點 和 迴圈盤點 期末盤點是指在會計計...
會計制度設計 固定資產
目錄一 固定資產確認3 二 設計目的3 三 設計思想3 四 設計方法3 五 詳細設計4 1.固定資產的購入及成本計量4 2.固定資產的增加和減少4 3.固定資產的報廢4 六 固定資產的業務憑證設計5 1.固定資產目錄的設計5 2.固定資產登記簿的設計5 3.固定資產卡片的設計6 4.固定資產折舊計算...
固定資產會計分錄
參 學習情境1 固定資產初始計量 6學時 典型工作任務一 外購固定資產的初始計量 典型業務一 不需要安裝，有專用發票，可以抵扣進項稅 賬務處理如下 借 固定資產204 000 應交稅費 應交增值稅 進項稅額34 680 貸 銀行存款 工行238 680 典型業務二 不需要安裝，無專用發票，但運費可以...