03-17
《小企業會計制度》（《制度》）的固定資產折舊及後續支出的會計處理方法，與現行的有關稅收法規的處理要求，有著明顯的差異。首先是在固定資產的折舊範圍和固定資產折舊方法上形成差異。
《制度》規定，小企業的固定資產除已提足折舊仍繼續使用的固定資產、按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地外，均應計提折舊；小企業在建工程達到預定可使用狀態的，要估價入賬，並計提折舊。《制度》規定的折舊方法有：a、年限平均法（即直線法）；b、工作量法（又稱產量直線法）；c、年數總和法 （加速折舊法）；d、雙倍餘額遞減法（另一種加速折舊法）。
小企業固定資產的折舊年限和殘值，可由企業自行根據該固定資產的性質和使用情況合理確定，也就是《制度》不作硬性的統一規定。
稅法則規定：納稅人可計提折舊的固定資產範圍不包括：房屋及建築物以外的未使用、不須用的固定資產，在建工程交付使用前的固定資產。
規定計提折舊的方法，要採用直線法（即年限平均法和工作量法），對特殊行業的裝置，經批准後方可縮短折舊年限或採用加速折舊的方法。而且規定了固定資產折舊的最低年限為：房屋、建築物（二十年）；火車、輪船、機器、機械和其他生產裝置（十年）；電子裝置和火車、輪船以外的運輸工具，以及與生產經營有關的器具、工具、家具等（五年）。
至於固定資產的殘值率，統一為百分之五。
其次是固定資產後續支出確認時的差異：
《制度》規定，如果小企業為固定資產的後續支出，如果使可流入企業的經濟利益超過原先的估計，比如延長了固定資產的使用壽命，使生產的產品質量實質性提高，或使生產產品的成本實質性降低，應把發生的支出計入固定資產價值。小企業因改造、更新等原因而調整固定資產價值的，應當根據調整價值，預計尚可使用年限和淨殘值，按原選用的折舊方法計提折舊。
一、發生的修理支出達到原固定資產價值百分之二十以上；
二、經過修理使有關固定資產的經濟使用壽命延長兩年以上；
三、經過修理的固定資產被用於新的或者不同的目的。
另規定，納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短於五年的期間平均攤銷。
會計制度設計 固定資產
目錄一 固定資產確認3 二 設計目的3 三 設計思想3 四 設計方法3 五 詳細設計4 1.固定資產的購入及成本計量4 2.固定資產的增加和減少4 3.固定資產的報廢4 六 固定資產的業務憑證設計5 1.固定資產目錄的設計5 2.固定資產登記簿的設計5 3.固定資產卡片的設計6 4.固定資產折舊計算...
會計制度與稅法差異比較
一 銷售額確定的差異 稅法與會計制度在應稅消費品銷售額的認定上存在很大的差異。會計上的銷售額僅僅指商品的售價，沒有包括價外費用。稅法上銷售額是指納稅人銷售應稅消費品應向購買方收取的全部價款和價外費用，其中價外費用包括價外收取的 集資費 返還利潤 補貼 違約金和手續費 包裝費 儲備費 優質費等等。此外...
會計制度與稅法的差異案例集
綜合案例分析部分 經過審查，獲得如下資料 一 企業有關情況 巨集大公司被稅務機關認定為增值稅一般納稅人，會計核算健全，生產經營情況良好。2001年12月31日股本總額4000萬元，固定資產原值2000萬元 其中機器裝置1000萬元，房屋 建築物600萬元 其他固定資產400萬元 在職人員610人 其...