考題1、企業將款項匯往異地銀行開立採購專戶時，
借：其他貨幣資金-外埠存款
貸：銀行存款
2、甲公司為一家上市公司，2023年對外投資有關資料如下：
（1）1月20日，甲公司以銀行存款購買a公司發行的**200萬股準備長期持有，實際支付價款10 000萬元，另支付相關稅費120萬元，佔a公司表決權股份的40%，能夠對a公司施加重大影響，投資時a公司可辨認淨資產公允價值為30 000元（各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同）。
（2）4月17日，甲公司委託**公司從二級市場購入b公司**，並將其劃分為交易性金融資產。支付價款1600萬元（其中包含宣告但尚未發放的現金股利40萬元），另支付相關費用4萬元。
（3）5月5日，甲收到b公司發放的現金股利40萬元並存入銀行。
（4）6月30日，甲公司持有b公司**的公允價值**為1480萬元。
（5）7月15日，甲公司持有的b公司**全部**，售價為1640萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。
（6）a公司2023年實現淨利潤5000萬元。
（7）a公司2023年年末因可供**金融資產公允價值變動增加資本公積700萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。
要求：根據上述資料，逐筆編制甲公司相關因素。
答：（1）借：長期股權投資 12 000
貸：銀行存款10 120
營業外收入1 880
（2）借：交易性金融資產-成本 1 560
應收股利40
投資收益4
貸： 其他貨幣資金1 604
（3）借：銀行存款 40
貸：應收股利 40
（4）借：公允價值變動損益80
貸：交易性金融資產-公允價值變動 80
（5）借：銀行存款1 640
交易性金融資產-公允價值變動 80
貸：交易性金融資產-成本1 560
投資收益160
借：投資收益80
貸：公允價值變動損益 80
（6）借：長期股權投資-損益調整 2 000
貸：投資收益2 000
（7）借：長期股權投資-其他權益變動 280
貸：資本公積-其他資本公積 280
3、甲公司2023年12月份發生與銀行存款有關的業務如下：
（1）12月28日，甲公司收到a公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系a公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。
12月29日，甲公司開出轉賬支票支付b公司諮詢費360萬元，並與當日交給b公司。
（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬餘額為432萬元，銀行轉來對賬單餘額為664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：
甲公司將12月28日收到的a公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
b公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
甲公司委託銀行代收c公司購貨款384萬元銀行已於12月30日收妥並登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
12月份甲公司發生借款利息32萬元，銀行以減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求：（1）編制甲公司上述業務（1）的會計分錄。
（2）根據上述資料編制甲公司銀行存款餘額調節表。
答：（1）借：銀行存款 480
貸：營業外收入 480
借：管理費用 360
貸：銀行存款 360
（2銀行存款餘額調節表
2023年12月3日單位：萬元
4、綜合題
甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產中所需w材料按實際成本核算，採用月末一次加權平均法計算和結**出材料成本。2023年6月1日，w材料結存1400千克，賬面餘額385萬元。
未計提存貨跌價準備。甲公司2023年6月發生有關w材料業務如下：
（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入w材料800千克，增值稅專用發票上註明的貨款為216萬元，增值稅額為36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料以驗收入庫，剩餘票款退回並存入銀行。
（2）6月6日，簽發一張商業承兌匯票購入w材料590千克，增值稅專用發票上註明的貨款為163萬元，增值稅額為27.71元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。
（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的w材料5000千克，並驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進項稅額）為1 415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專發票。
假定合同約定的價值與公允價值相等，未發生資本溢價。
（4）6月20日，銷售w材料一批，開出增值稅專用發票上註明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。
（5）6月30日，因自然災害毀損w材料50千克，該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元，經保險公司核定應賠償10萬元，款項尚未收到，其餘損失已經有關部門批准處理。
（6）6月份發出材料情況如下：
生產車間領用w材料2000千克，用於生產a產品20件、b產品10件、a產品每件消耗定額為52千克，材料成本在a、b產品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領用700千克；企業行政管理部門領用450千克。 委託加工一批零部件，發出w材料100千克。6月30日對外銷售發出w材料600千克。
（7）6月30日，w材料的預計可變現淨值為1000萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：（1）編制甲公司第（1）至（4）項業務的會計分錄。
（2）計算甲公司6月份w材料的加權平均單位成本。
（3）編制甲公司第（5）項業務的會計分錄。
計算甲公司a產品、b產品應分配的w材料成本。
編制甲公司第（6）項結**出材料成本的會計分錄。
（4）計算甲公司6月30日w材料賬面餘額。
（5）計算甲公司6月30日w材料計提的存貨跌價準備並編制會計分錄。
（6）計算甲公司6月30日w材料應計入資產負債表「存貨」專案的金額。
（「應交稅費」科目要求寫明細科目及專欄名稱）
答：（1）借：原材料-w材料217.8
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 36.72
貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款 254.52
借：銀行存款45.48
貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款 45.48
借：原材料-w材料163.4
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 27.71
貸：應付票據191.11
借：原材料- w材料1415
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 240.55
貸：實收資本1655.55
借：銀行存款200.07
貸：其他業務收入171
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 29.07
（2）w材料加權平均成本=（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）= 0.28（萬元/千克）
（3）借：待處理財產損溢 14
貸：原材料-w材料 14 （0.28*50 ）
借：營業外支出 4
其他應收款 10
貸：待處理財產損溢 14
產品的定額分配率=2000*0.28/（24*20+52*10）=0.56
a產品的成本=20*24*0.56=268.8（萬元）
b產品的成本=10*52*0.56=291.2（萬元）
借：生產成本-a產品 268.8
b產品 291.2
製造費用196 （0.28*700）
管理費用126 （0.28*450）
貸：原材料-w材料 882
借：委託加工物資 28
貸：原材料-w材料 28
結轉銷售材料的成本：
借：其他業務成本 28
貸：原材料-w材料 28
（4）w材料賬面餘額=（385+217.8+163.4+1415）-14-882-28-168
1089.2（萬元）
（5）w可變現淨值是1000萬元，計提存貨跌價準備=1098.2-1000=89.2（萬元）
借：資產減值損失 89.2
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