一、 現金清查
盤盈：批前：
借：庫存現金
貸：待處理財產損益
批後：借：待處理財產損益
貸：其它應付款 (查到原因)
營業外收入 (查不到原因)
盤虧：批前：
借：待處理財產損益
貸：庫存現金
批後：借：其它應收款(查到原因)
管理費用(查不到原因)
貸：待處理財產損益
二、 其它貨幣資金
1. 辦理
借：其它貨幣資金
貸：銀行存款
2. 使用
借：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：其它貨幣資金
3. 餘款退回
借：銀行存款
貸：其它貨幣資金
三、 應收票據
1. 銷售取得票據
借：應收票據
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2. 背書轉讓
借：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應收票據
3. 貼現
借：銀行存款
財務費用
貸：應收票據
4. 到期結算
借：銀行存款
貸：應收票據
四、 應收帳款
1. 取得（銷售）
借：應收帳款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2. 收到票據
借：應收票據
貸：應收賬款
3. 票據到期
借：銀行存款
貸：應收票據
五、 預付帳款
1. 預付
借：預付帳款
貸：銀行存款
2. 購貨
借：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：預付帳款
3．補付貨款
借：預付帳款
貸：銀行存款
六、 應收賬款減值
直接轉銷法:
借：資產減值損失
貸：應收帳款
備抵法:
1． 計提
借：資產減值損失
貸：壞帳準備
2.確認壞帳
借：壞帳準備
貸：應收帳款
3. 當期計提
借：資產減值損失
貸：壞帳準備
計算 1 當期計提=按應收帳款計算+壞帳準備借方餘額-壞帳準備貸方餘額
4. 收回已確認的壞帳
借：銀行存款
貸：壞帳準備
5. 衝減多提的壞帳
借：壞帳準備
貸：資產減值損失
七、 交易性金融資產
1購入（取得）
借：交易性金融資產公允價值而不是面值
投資收益 （交易手續費）
應收利息 （購入時應收利息）
貸：銀行存款
2收到利息(購買前的利息)
借：銀行存款
貸：應收利息
3確認購買後的利息年底要處理
借：應收利息
貸：投資收益
4收到購買後的利息
借：銀行存款
貸：應收利息
5增加變動(公升值)
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
6減值變動
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產-公允價值變動
7** 借：銀行存款
貸：交易性金融資產
投資收益售價-公允價值
同時：公升值： 借：公允價值變動損益
貸：投資收益
減值： 借：銀行存款
投資收益
貸：交易性金融資產
同時：借：投資收益
貸：公允價值變動損益
八、 採用實際成本收發材料
1購入材料
1. 貨款已付，材料已入庫
借：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2.貨款已付，未驗收入庫
借：在途物資
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
3.貨款未付，已驗收入庫
1.單據已到
借：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
2.單據未到
借：原材料
貸：應付賬款
下月初衝回
借：應付賬款
貸： 原材料
2. 發出材料
借：生產成本 (生產車間)
製造費用 （車間管理部門）
管理費用 （行政管理部門）
貸：原材料
計算 2
發出存貨計價方法:
個別計價法，先進先出法，月末一次加權平均法，移動加權平均法
月末一次加權平均法：
存貨單位成本=(期初成本+本期購入總成本)/(期初數量+本期購入總數量)
本月發出存貨成本=本月發出數量*存貨單位成本
結存成本=結存數量(期初數量+本期購入數量-本月發出數量)*存貨單位成本
移動加權平均法
存貨單位成本=(期初成本+本次購入成本)/(期初數量+本次購入數量)
本次發出存貨成本=本次發出數量*存貨單位成本
結存成本=結存數量(期初數量+本期購入數量-本月發出數量)*月末最後一次存貨單位成本
九、 計畫成本
材料成本差異：
借：購入超支，發出節約
貸：購入節約，發出超支
1． 按計畫成本購入
1. 以實際成本入賬
借：材料採購實際成本
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2. 轉為計畫成本入賬
節約:借：原材料計畫成本
貸：材料採購
材料成本差異
超支：借：原材料計畫成本
材料成本差異
貸：材料採購
2.發出
1.按實際成本發出材料
借：生產成本 (生產車間)
製造費用 （車間管理部門）
管理費用 （行政管理部門）
貸：原材料
公式：差異率=（期初差異+本期購入差異）/(期初計畫成本+本期購入的計畫成本)*100%
借方超支 +
貸方節約 - 期初跟購入一樣
期初材料成本差異率=（期初差異/期初計畫成本）*100%
發出材料負擔的成本差異=發出計畫成本*差異率
2.處理差異
發出：- 節約借方
+ 超支貸方
1． 節約：
借：材料成本差異
貸：生產成本
製造費用
管理費用
2.超支
借：生產成本
製造費用
管理費用
貸：材料成本差異
十、包裝物
1.生產領用
借：生產成本
貸：周轉材料-包裝物
計畫成本：
超支：+ 貸方
借：生產成本
貸：周轉材料-包裝物
材料成本差異
節約：- 借方
借：生產成本
材料成本差異
貸：周轉材料-包裝物
2.隨同商品**
1.不單獨計價包裝物成本記入銷售費用
實際成本：
借：銷售費用
貸：周轉材料-包裝物
計畫成本：
超支：+ 貸方
借：銷售費用
貸：周轉材料-包裝物
材料成本差異
節約：- 借方
借：銷售費用
材料成本差異
貸：周轉材料-包裝物
2.單獨計價：
1.**包裝物做收入
借：銀行存款
貸：其它業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2.借：其它業務成本
貸：周轉材料-包裝物
十一、低值易耗品
分次攤銷法
1.領用
借：周轉材料-低值易耗品-在用
貸：周轉材料-低值易耗品-在庫
2.攤銷
借：製造費用
貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷
同時：借：周轉材料-低值易耗品-攤銷
貸：周轉材料-低值易耗品-在用
十二、委託加工物資
1. 發出材料
借：委託加工物資
貸：原材料
2. 支付加工費，運雜費
借：委託加工物資
貸：銀行存款
3. 加工完成驗收入庫
借：周轉材料-低值易耗品
貸：委託加工物資
十三、庫存商品
1. 生產加工完成，驗收入庫。
借：庫存商品
貸：生產成本
2.銷售商品
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
同時：借：主營業務成本
貸：庫存商品
毛利率法
毛利率=（銷售毛利/銷售淨額）*100%
銷售淨額=商品銷售收入-銷售退回與折讓
銷售毛利=銷售淨額*毛利率
銷售成本=銷售淨額-銷售毛利
期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本
十四、存貨清查
盤盈：批前： 借：原材料
貸：待處理財產損益
批後： 借：待處理財產損益
貸：管理費用 （衝減管理費用）
盤虧：批前： 借：待處理財產損益
貸：原材料
批後： 借：管理費用 （正常損失）
原材料 （殘料入庫）
其它應收款 （賠償）
營業外支出 （非常損失）
貸：待處理財產損益
十五、存貨跌價準備
公升值：借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失
減值： 借：資產減值損失
貸：存貨跌價準備
售價金額核算法
商品進銷差價率=(期初進銷差價+本期購入進銷差價)/（期初售價+本期購入售價）*100%
本期銷售應分攤的進銷差價=本期銷售收入*商品進銷差價率
本期銷售成本=本期銷售收入-本期銷售應分攤的進銷差價
期末結存成本=期初進價成本+本期購入進價成本-本期銷售成本
十六、長期股權投資成本法
1. 取得
借：長期股權投資 （包括**價，相關稅費）
貸：銀行存款
如果購入前如果有宣告未發放的現金股利
借：應收股利
貸：長期股權投資
2. 宣告持有期間的現金股利
借：應收股利
貸：投資收益
3. 收到股利
借：銀行存款
貸：應收股利
4. **：
借：銀行存款
貸：長期股權投資
投資收益 (在借方:售價《賬面價在貸方：售價》賬面價)
十七、長期股權投資權益法
1. 取得
購入價》=公允價值虧 (不調整已確認的初始成本)
借：長期股權投資-成本
貸：銀行存款
購入價《公允價值 （差額做營業外收入）
借：長期股權投資
貸：銀行存款
營業外收入
2. 持有期間發生淨利潤，淨虧損
初級會計實務
考題1 企業將款項匯往異地銀行開立採購專戶時，借 其他貨幣資金 外埠存款 貸 銀行存款 2 甲公司為一家上市公司，2009年對外投資有關資料如下 1 1月20日，甲公司以銀行存款購買a公司發行的 200萬股準備長期持有，實際支付價款10 000萬元，另支付相關稅費120萬元，佔a公司表決權股份的40...
初級會計實務考點
資產清查總結 一 現金的清查 如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢餘，應先通過 待處理財產損溢 科目核算。1 如為現金短缺，屬於應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款 屬於無法查明的其他原因，計入管理費用。2 如為現金溢餘，屬於應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款 屬於無法...
2023年初級職稱初級會計實務會計分錄總結
2008年初級職稱 初級會計實務 會計分錄總結2008年會計分錄總結 1 現金清查 a.現金短缺借 待處理財產損益 待處理流動資產損益 貸 庫存現金 借 其他應收款 xx 貸 待處理財產損益 待處理流動資產損益 無法查明原因借 管理費用 貸 待處理財產損益 待處理流動資產損益 b.現金溢餘借 庫存現...