[答疑編號3212010101]
『正確答案』ac
『答案解析』資產是指企業過去的交易或事項形成並由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。選項b是企業並不能擁有或控制的；選項d不是企業過去的交易或事項。
【例題2·判斷題】只要是由過去的交易或事項形成的並由企業擁有或控制的資源，均應確認為企業的一項資產。（ ）
[答疑編號3212010102]
『正確答案』×
『答案解析』資產是指企業過去的交易或事項形成的、並由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。
二、資產的分類
資產按照不同的標準可以作不同的分類：
第一節貨幣資金
一、庫存現金
（一）現金管理制度
1.現金的使用範圍
對個人的可用現金結算；對企業、單位在結算起點以下的，可以用現金結算，超過結算起點的應用銀行轉賬支付。
2.現金的限額
現金的限額是指為了保證企業日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區和交通不便地區開戶單位的庫存現金限額，可按多於5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。
3.現金收支的規定
（二）現金的賬務處理
企業應當設定「庫存現金」總賬和「現金日記賬」，分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現金的增加，貸方登記現金的減少，期末餘額在借方，反映企業實際持有的庫存現金的金額。
現金日記賬由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。
（三）現金清查
企業應當按規定進行現金的清查，一般採用實地盤點法，對於清查的結果應當編制現金盤點報告單。有溢餘或短缺的應先通過「待處理財產損溢」科目，經批准後再作出最後的處理。
1.現金短缺：
2.現金溢餘：
【注意】待處理財產損溢科目年末無餘額；若年終有未批准的盤盈、盤虧的資產，應先根據查明的原因作出處理，並在報表附註中進行披露。
【例題1·單選題】企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金溢餘，經批准後應（ ）。
a.衝減財務費用
b.衝減管理費用
c.計入其他應付款
d.計入營業外收入
[答疑編號3212010201]
『正確答案』d
『答案解析』無法查明原因的現金溢餘，經批准後計入「營業外收入」科目。
二、銀行存款
（一）銀行存款的賬務處理
企業應當設定銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設定「銀行存款日記賬」，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出餘額。
（二）銀行存款的核對
「銀行存款日記賬」應定期與「銀行對賬單」核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，應編制「銀行存款餘額調節表」調節相符，如沒有記賬錯誤，調節後的雙方餘額應相等。
1.未達賬項
銀行存款的核對（「銀行存款日記賬」應定期與「銀行對賬單」核對，調整未達賬項）。
①企業已收，銀行未收。（企業銀行存款日記賬大於銀行對賬單餘額）
②企業已付，銀行未付。（企業銀行存款日記賬小於銀行對賬單餘額）
③銀行已收，企業未收。（企業銀行存款日記賬小於銀行對賬單餘額）
④銀行已付，企業未付。（企業銀行存款日記賬大於銀行對賬單餘額）
【例題2·多選題】編制銀行存款餘額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面餘額小於銀行對賬單餘額的有（ ）。
a.企業開出支票，銀行尚未支付
b.企業送存支票，銀行尚未入賬
c.銀行代收貨款，企業尚未接到收款通知
d.銀行代付的水費，企業尚未接到付款通知
[答疑編號3212010301]
『正確答案』ac
『答案解析』選項bd是銀行存款日記賬的賬面餘額大於銀行對賬單的餘額的情形。
2.銀行存款餘額調節表的編制——補記式
企業已記，銀行未記，調銀行（收款調增、付款調減）；
銀行已記，企業未記，調企業（收款調增、付款調減）。
【例題3·計算題】甲公司2023年12月31日銀行存款日記賬的餘額為5 400 000元，銀行轉來對賬單的餘額為8 300 000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：
（1）企業送存轉賬支票6 000 000元，並已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
（2）企業開出轉賬支票4 500 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。
（3）企業委託銀行代收某公司購貨款4 800 000元，銀行已收妥並登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。
（4）銀行代企業支付**費400 000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。
計算結果見下表：
銀行存款餘額調節表單位：元
[答疑編號3212010302]
3.銀行存款餘額調節表只用於核對賬目，不能作為記賬的依據。
三、其他貨幣資金
（一）其他貨幣資金的內容
銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和外埠存款。
（二）核算
設定「其他貨幣資金」賬戶，收到款項時，記借方；支付款項時，記貸方。有餘額應在借方。
【例題4·多選題】下列各項中，不屬於其他貨幣資金的有（ ）。
a.備用金
b.銀行本票存款
c.銀行承兌匯票
d.銀行匯票存款
[答疑編號3212010303]
『正確答案』ac
『答案解析』備用金通過「其他應收款」科目核算；銀行本票存款與銀行匯票存款通過「其他貨幣資金」科目核算；銀行承兌匯票通過「應收票據」或「應付票據」科目核算。
【例題5·單選題】企業將款項匯往異地銀行開立採購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（ ）。
a.借記「應收賬款」科目貸記「銀行存款」科目
b.借記「其他貨幣資金」科目貸記「銀行存款」科目
c.借記「其他應收款」科目貸記「銀行存款」科目
d.借記「材料採購」科目貸記「其他貨幣資金」科目
[答疑編號3212010304]
『正確答案』b
『答案解析』企業將款項匯往異地銀行開立採購專戶
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
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