1、季節性、臨時工等費用稅前扣除問題
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第三十四條:企業雇用的季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，均屬於在企業任職或受僱人員，企業支付的相關費用，具有工資薪金性質 。因此，《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）(以下簡稱「15號公告」)第一條規定，企業上述費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，並按照稅法規定在稅前扣除。
2、關於企業融資費用支出稅前扣除問題
企業發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等業務，其所發生的費用支出，屬於借款費用。因此，15號公告規定，企業發生上述融資借款費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應根據《實施條例》第三十條規定，作為財務費用，在稅前據實扣除。
3、關於籌辦期業務招待費等費用稅前扣除問題
企業在籌辦期發生的包括業務招待費、廣告費和業務宣傳費等的費用，屬於籌辦範疇，根據《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函【2009】98號）的規定，企業可以選擇在經營開始年度一次性攤銷或平均三年攤銷。由於《實施條例》對上述費用在扣除時有限定性規定，因此，15號公告第五條規定，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費。企業生產經營開始後，其按照國稅函【2009】98號檔案規定攤銷的籌辦費中的業務招待費、廣告費和業務宣傳費數額，加上當年度發生的業務招待費、廣告費和業務宣傳費之和，作為該年度企業業務招待費、廣告費和業務宣傳費總額，按照《實施條例》的有關規定計算扣除。
4、關於以前年度發生應扣未扣支出的稅務處理問題
針對企業出現當期應扣未扣或少扣支出，從而多繳稅款的情況，15號公告第六條規定，企業做出專項申報及說明後，以後年度發現應當准予追補確認，但根據權責發生制原則，不得改變支出扣除年度，且追補確認期限不得超過5年。
企業由於上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以後年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認後出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然後再按照彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅款，並按前款規定處理。
個人所得稅的計算
1 個人所得稅的計算首先必須知道有兩種情況 兩大計算公式 累進 應納稅額 應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數 比例 應納稅額 所得額 稅率 2 要知道哪些收入按累進演算法計算，哪些收入按比例演算法計算 按累進演算法計算的是三種收入即工資薪金所得 個體戶生產經營所得 對企事業單位承租承包所得 其餘收入...
的個人所得稅稅率表
稅率表一 工資 薪金所得適用 注 1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用 3500 月 後的所得額 2.含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資 薪金所得 不含稅級距適用於由他人 單位 代付稅款的工資 薪金所得。稅率表二 個體工商戶的生產 經營所得和對企事業單位的承包經營 承租經...
我國所得稅籌畫的思路和措施
摘要 所得稅是眾多企業管理者所關心的問題，所得稅不僅影響企業的淨利潤而且影響企業的現金流量，對企業的運營會產生巨大影響。企業經營所得稅籌畫是企業進行經營活動的重要組成部分。我國稅收籌畫需要加以引導和規範，使稅收籌畫在合理合法的範疇內進行，堅決杜絕偷稅漏稅。關鍵詞 所得稅 納稅籌畫 應對措施 在經濟飛...