發布時間：2005-08-15
從目前查處的出資類違法案件來看，抽逃出資案已成為該類案件的高發區，且大多具有快、大、活的特點。快即行為人從驗資到抽資時間間隔短，有的待金融機構一出具驗資證明，即將資金從公司賬戶抽出；大即涉案金額大，行為人已不滿足於幾十上百萬的小打小鬧，數字遊戲越玩越大，動輒幾百上千萬；活即掩蓋抽資行為的帳務處理方式靈活多樣，既有記入「應收款」、「其他應收款」賬戶的，又有記入「長期投資」、「基建工程」等賬戶的，違法行為越來越具有隱蔽性。
上述案件，當事人的主觀故意明顯，社會影響惡劣，潛在社會危害巨大，需要引起監管部門的足夠重視。分析此類案件的頻繁發生，既有企業自身的因素，又有企業外部的因素。
自身因素包括：
一是股東誠信經營理念的缺失。不可否認，現實生生活中，註冊資本的多少已成為衡量乙個企業實力大小的重要標準。到金融機構貸款要看資本金數額，企業資質定級要看資
本金數額，企業名稱冠大帽子或成立企業集團也要看資本金數額，資本金的大數目給企業經營帶來了諸多好處。一些不講誠信的經營者，一方面唾涎於這些好處，另一方面卻不願承擔過多風險或自身實力不足，於是想方設法抬高資本金數額。
二是公司內部制約機制形同虛設。儘管公司在形式上能夠有效制約股東權利，但由於家族式企業廣泛存在等原因，使得很多企業成為實質上的一人公司，公司章程、財務制度僅成為應付註冊登記的書面材料。外部因素包括：
一是職能部門監管手段的制約。目前工商部門據以查處抽資行為的《公司法》相關法條及行政解釋對抽逃出資均沒有明確的概念，某種行為是否構成抽逃出資，很大程度上依賴於執法人員的經驗判斷，增加了案件的訴訟風險，降低了廣大幹部查辦此類案件的積極性。由於股東向公司借款屬合法行為，一些行為人往往在執法人員對涉嫌抽逃的資金進行調查時，藉口是股東借款逃避抽資責任，阻礙了案件的進一步查處。
加之，工商部門不能直接到金融機構對涉案資金往來情況進行調查，為準確掌握涉案資金流向帶來了困難，影響了案件的準確定性。
二是違法操作所需資金獲得的便捷。隨著經濟的發展、企業資金的積累，行為人從驗資到抽資的操作，很容易利用自有資金或向其他單位、個人借得款項得以完成。一些金融機構出於自身利益的需要，也運用其雄厚的資金實力為行為人提供資金便利。
更有專門的註冊**機構，在收取一定的費用後，為企業違法操作提供一條龍服務。
三是審計部門執業操守的淪喪。儘管工商部門在年檢時要求一些企業提供審計報告，以便對企業的資本充足等情況進行審查，但審計部門作為追求利潤的中介服務機構，在企業委託進行的審計中「裝瞎子」，對一些明顯存在抽資嫌疑的問題不予深入。更有甚者，為企業規避工商部門的監管出謀劃策。
實現對公司註冊資本的有效管理，既需要工商部門加大查處力度，又需要其他部門的積極配合。現擬從工商部門的職能出發，**加強公司註冊資本管理的有效途徑。一是建立企業實力評價體系。
以建立信用監管體系為載體，按照現有的各類市場主體的「經濟戶口」，及時收集企業資產、負債的構成及稅收上繳情況，形成乙個包括註冊資本數額、資產負債構成及稅收上繳情況等指標在內的企業實力評價指標體系。對申請公升級的企業，運用該指標體系進行
考核、評價，引導各類市場主體正確看待註冊資本的作用。二是積極探索案件查辦技巧。首先是尋找突破口。
針對此類案件發案快的特點，採取主動出擊的方式，結合巡查到企業檢視驗資後的銀行對帳單，在確定驗資後有大額資金流出企業後，即可對其展開進一步調查。這樣，既免去了大量查閱審計報告、會計帳冊、會計憑證的繁瑣，又可以搶在企業用合法形式掩蓋抽資行為之前。其次，確定調查重點。
儘管抽資具體形式多樣，但實質就是資金所有權的轉移。從抽資實質分析，資金流向有以下幾種：一是從股東到公司，再從公司到股東；二是從其他單位或個人到股東，從股東到公司，再從公司到其他單位或個人；三是從其他單位或個人到公司，再從公司到其他單位或個人；四是從股東到公司，從公司到其他單位或個人，再從其他單位或個人到股東。
由於抽資企業大多會採取合法形式掩蓋抽資行為，資金流入公司前及流出公司後的過程調查就成為此類案件的查辦關鍵。三是追究協助實施違法行為的單位或個人責任。由於目前尚沒有法律對協助實施上述違法行為明確責任，且協助實施者獲得了一定的好處，客觀上縱容了此類行為的蔓延。
因此，有必要通過法律法規，明確協助實施者所應承擔的責任。四是建立公司大額借出款項備案制。針對相當一部分當
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