關於執行《建造合同》準則賬務調整的指導意見（討論）
為了統一公司關於《建造合同》準則的會計核算模式和年末為執行《建
造合同》準則所進行的賬務調整，特向公司所屬各單位下發本意見進行討論，以便能夠順利完成這次新舊核算模式的轉換。建議各單位先將本單位需要進行賬務調整的工程專案分為兩部分，。
一、相關會計科目的設臵
為了執行《建造合同》準則，首先應設臵配合《建造合同》準則核算的會計科目，相關科目涉及4104工程施工、2123工程結算、1131應收賬款、5101主營業務收入、5401主營業務成本、5502管理費用、1281-01存貨跌價準備-合同損失準備等科目。在科目設臵的時候，大家應注意應將以上一級科目下設臵的明細工程專案名稱科目對應設臵，以津秦沈工程為列，如：4104-71工程施工-津秦沈工程，2123-71工程結算-津秦沈工程，5101-71主營業務收入-津秦沈工程，5401-71主營業務成本-津秦沈工程。
5502-××-71管理費用-合同預計損失-津秦沈工程，1281-01-71存貨跌價準備-合同損失準備-津秦沈工程。以下向大家詳細說明各明細科目的設臵和運用。（一）4104工程施工
設臵4104工程施工科目，由於本年以前季度已經在此科目下核算，
因為本年需要進行調整的工程專案為延續到2023年的工程，需要調整的工程每個單位應該少於30個，所以可以繼續在此科目下重新設臵適合《建造合同》核算的科目，採用4104-71至4104-99這三十個科目進行調整，以津秦沈為例，將以前的核算科目4104-01津秦沈工程設臵為4104-71津秦沈工程，然後按照《建造合同》準則設臵相關核算科目4104-71-01合同成本，4104-71-02合同毛利，4104-71-01-00結轉，4104-71-01-01人工費，4104-71-01-02材料費，4104-71-01-03機械使用費，4104-71-01-04其他直接費，4104-71-01-05製造費用（間接費）4104-71-01-06分包成本。（注意工程專案名稱和其他相關科目下所設臵的工程專案名稱編號的一致）
（二）2123工程結算
設臵2123工程結算科目，二級科目設臵工程名稱，以津秦沈為例，如2123-71工程結算-津秦沈工程，**科目設臵2123-71-00結轉，2123-71-01初始合同價，2123-71-02合同變更，2123-71-03合同索賠，2123-71-04合同獎勵。（注意工程專案名稱和其他相關科目下所設臵的工程專案名稱編號的一致）（三）5101主營業務收入
設臵5101主營業務收入科目，二級科目設臵工程名稱，以津秦沈為例，如5101-71主營業務收入-津秦沈工程，**科目設臵5101-71-00結轉，5101-71-01確認收入。（注意工程專案名稱和其他相關科目下所設臵的工程專案名稱編號的一致）
（四）5401主營業務成本
設臵5401主營業務成本科目，二級科目設臵工程名稱，以津秦沈為例，如5401-71主營業務成本-津秦沈工程，**科目設臵5401-71-00結轉，5401-71-01確認成本。（注意工程專案名稱和其他相關科目下所設臵的工程專案名稱編號的一致）（五）5502-管理費用
在5502管理費用下設臵二級科目「合同預計損失」，**科目設臵具體工程名稱，以津秦沈為例，設臵5502-××-71管理費用-合同預計損失-津秦沈工程，核算當期確認的合同預計損失，記入本科目的借方，期末將本科目的餘額全額轉入3131本年利潤科目，以前年度合同預計損失轉回直接衝減5401主營業務成本科目。在**科目中設臵具體工程名稱，反映具體工程所計提的合同預計損失金額。（注意工程專案名稱和其他相關科目下所設臵的工程專案名稱編號的一致）
（六）1281存貨跌價準備-合同損失準備
設臵「1281-01存貨跌價準備-合同損失準備」科目，並且在**設臵具體工程專案名稱科目，以津秦沈為例，設臵1281-01-71存貨跌價準備-合同損失準備-津秦沈工程。（注意工程專案名稱和其他相關科目下所設臵的工程專案名稱編號的一致）二、相關的賬務處理
。（一）2023年本年開工且結轉至2023年的工程專案的賬務調整
本年以前季度由5401主營業務成本科目轉入3131本年利潤科目的金額以原憑證負數衝回。
本年以前季度由4104工程施工科目轉入5401主營業務成本科目的金額以原憑證負數衝回。
本年以前季度由5101主營業務收入科目轉入3131本年利潤科目的金額以原憑證負數衝回。
根據本年實際驗工收入運用2123工程結算科目進行核算。
全額衝回相關科目後，按照《建造合同》準則所規定的方法，確定預計合同總收入，預計合同總成本，根據本年實際發生成本計算本年完工百分比以計算本年應確認的收入、毛利、成本。具體操作分錄如下：
、衝回本年由5401主營業務成本科目轉入3131本年利潤科目的金額
借：3131本年利潤原憑證負數貸：5401主營業務成本原憑證負數
2、衝回本年由4104工程施工科目轉入5401主營業務成本科目的金額。
借：5401主營業務成本原憑證負數貸：4104工程施工原憑證負數
3、調整4104工程施工科目（以津秦沈工程為例）：工費
科目餘額負數合同成本-人工費科目餘額正數
材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、分包成本等科目對應調整。（同上略）
4、調整本年以前季度驗工收入
借：5101主營業務收入原憑證負數
貸：3131本年利潤原憑證負數借：1131應收賬款-甲方原憑證負數貸：5101主營業務收入原憑證負數借：應收賬款-甲方原憑證數貸：2123工程結算原憑證數
5、按照工程部門編制的預算總收入，預算總成本、本年實際發生成本、本年實際驗工收入等資料計算計算完工百分比以及本年應確認收入、毛利、成本等。
借：主營業務成本本年確認成本
工程施工-合同毛利本年確認的毛利貸：主營業務收入本年確認的收入
6、工程完工結轉「工程施工」與「工程結算」科目
首先在4104工程施工科目內部結轉（以津秦沈工程為例）：
借：4104-71-01-00工程施工-津秦沈工程-合同成本-結轉貸：4104-71-01-01工程施工-津秦沈工程-合同成本-人工費
其次結轉「工程施工」與「工程結算」科目（以津秦沈工程為例）：借：工程結算貸：工程施工-71-01-00結轉
（二）2023年以前年度開工且結轉至2023年的工程專案的賬務調整
如圖所示：
工程結算主營業務收入-a工程-結轉
工程施工-a工程-合同毛利主營業務收入-a工程-確認收入
主營業務成本-a工程-確認成本
工程施工-a工程-合同成本主營業務成本-a工程-結轉
將以前年度已結轉的成本，收入按照圖示方法補記《建造合同》核算的賬務，以到2023年末為乙個統一整體來計算完工百分比，計算累計應
確認成本，累計應確認收入和累計應確認毛利然後在本年年末列入應確認成本，應確認收入和應確認毛利時分別減去已補記部分的成本，收入和毛利列賬。
對建造合同準則的認識
執行建造合同的目的在於合理地將建造合同收入劃分相應到的會計期間，而執行建造合同的關鍵是準確 及時 全面的歸集建造物件的成本。首先，在合同執行之前通過成本預算，計算出建造合同的預計成本，預計成本加成一定的利潤率就得到預計總收入。其次，在建造合同執行過程中不斷地發生成本，工程進度一步步地推進，完工比例逐...
建造合同在新準則中的變化
2 建設週期長，造價高。3 造價在簽定合同時已經確定。4 合同一般為不可取消的合同。一 合同收入的內容不同 現行準則 合同收入應以收到或應收的工程價款計量。新準則 1 合同收入由兩部分組成 1 合同中規定的初始收入 即投標價 2 因合同變更 索賠 獎勵等形成的收入 即在執行合同過程中形成的追加收入 ...
企業會計準則第14號 建造合同
企業會計準則第14號 收入 第一章準則 第一條為了規範收入的確認 講量 和相關資訊的披露，根據 企業會計準則 基本準則 制定本準則。第二條收入是指企業在日常活動中形成的 會導致所有者權益增加的 與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。本準則涉及的收入包括商品銷售收入 提供勞務收入和讓渡資產收入。企業...