納稅籌畫如何降低個體經營所得個稅

【案例5】如何降低「個體經營所得」個稅？

大家好，我是汪密律師。本節課我們聊聊「個體工商戶」的稅商籌畫。

說到個體戶，我發現很多人很有意思，他們執著於設立個體戶，好像個體戶運營起來很簡單一樣，在他們的觀念中，個體戶不記賬、免交稅、不被檢查、審批簡單，所以，我要開店，我就成立乙個個體戶，而沒有考慮過去成立公司。

這種執著有沒有意義？沒有意義。因為個體戶如果要依法運營，就既要記賬報稅，又要報送年報，成立變更之類的，一樣要行政審批，也就是說，運營起來不比公司簡單。

所以，從這些層面上講，個體戶並沒有什麼優勢。

相反，個體戶可能還有一些侷限，比如個體戶不能轉讓，也不能開分店，因為乙個自然人只能設乙個個體戶，也很難找到投資人、合夥人之類的，最關鍵的一點，個體戶的經營者，要承擔無限責任，比如你的餐館吃出人命了，你得用全部身家去賠，如果是個餐飲公司，就不用，只需要以出資額為限賠償。

好吧，你說，在運營和法律層面上，個體戶確實沒有公司好。那在納稅層面上呢？我們可以怎麼籌畫，來降低個體戶經營所得的個稅呢？

【例】張女士想要開一家火鍋店，於是註冊成了一家個體工商戶，預計2023年銷售額是100萬，按稅法規定可以扣除的費用是20萬元，張女士的父母也在這個餐館幫忙，但考慮是一家人，沒有領工資。請問一下張女士2023年應該交多少個人所得稅呢？

【籌畫前】

張女士2023年度經營所得應納稅額=（100-20）*35%-6.55=21.45萬元

【方案一】充分利用各項扣除

張女士的父母每月各領5000元工資，無需交個稅。

張女士2023年度經營所得應納稅額=（100-20-12）*35%-6.55=17.25萬元

節約了4.2萬元的稅。

【方案二】把個體戶變成一人有限責任公司

還是上面這個張女士，除了通過給雇員發工資的形式降低個稅外，還可以有乙個方案，我們不保留個體戶身份了，我們註冊一家一人有限責任公司來運營這個火鍋店，那麼，註冊公司之後，我們要交多少稅？

企業所得稅=（100-20-12）*5%=3.4萬

張女士取得稅後利潤應交個人所得稅=（100-20-12-3.4）*20%=12.92萬

合計納稅16.32萬。

方案二比方案一又少0.93萬元的稅。而且在方案二下，如果張女士暫時不分配利潤，而是用於再投資之類的，還可以暫時不交個人所得稅，節稅效果更明顯。

所以，我們對於個體工商戶經營所得的籌畫，一般有兩種思路，一種是盡量充分利用稅法規定的各項扣除，減少應納稅所得額，再一種就是轉變組織形式，充分利用小微企業的稅收優惠政策。總結一下，個體經營所得的籌畫思路——充分利用扣除，個體變成公司。感謝您的收聽，我們下節課見。

有需求或興趣的小夥伴們，歡迎到喜馬拉雅訂閱收聽汪密律師的全套《個人稅商籌畫課》，裡面有上百個個人納稅籌畫實操案例。