財會研究
李傑吉林省高等級公路工程有限責任公司吉林長春１３００００
摘要：民營企業財務文化與財務資本的結合，是推動企業財務管理的關鍵因素。因此，注入「文化」因子於我國企
業財務管理之中，深入挖掘財務學的文化內涵，不僅將對原有的財務管理學帶來衝擊，同時也預示著我國財務管理
的實踐方向和發展趨勢。本文立足財務文化角度，提出了提高民企財務管理水平的新思路。關鍵詞：觀念；過程；理念；文化
民營企業，簡稱民企、公司或企業類別的名稱，是指所有的非公潤」和「責任」的統一。有製企業。中華人民共和國法律是沒有「民營企業」的概念，「民營（二）研究方法的重新考量
企業」只是在中國經濟體制改革過程中產生的。
傳統財務理論在研究方法上承襲了個體主義方**，認為社會
民營企業，除「國有獨資」、「國有控股外，其他型別的企業是由個人或個體組成的，所有行為都是個人或個體的行為，在個體成
只要沒有國有資本，均屬民營企業。這個詞語在中國大陸和台灣地員的行為被排除在外後，就不會有社會整體的存在和現實性。哈耶區甚為普遍。
當前我國民營企業普遍存在管理漏洞，尤以財務管理克（１９８９）說得更徹底，「我們在理解社會現象時沒有任何其他方法，為甚，本文立足財務文化角度，提出了提高民企財務管理水平的新思只有通過對那些作用於其他人並且由其預期行為所引導的個人活動路。
的理解來理解社會現象」。但是，財務學界對個體主義方**提出
著名思想家馬克斯韋伯認為，任何一項事業的背後，必然存在了越來越多的質疑和批評，認為其存在嚴重的缺陷：第一，個體主義一
種無形的精神力量。民營企業財務也不例外，民營企業財務的背後方**將人類行為的動機假定為主觀效用價值最大化，而這個假設的就是財務文化。民營企業財務文化與財務資本的結合，是推動企業財理論前提是個體利益與社會利益的統一性。
然而事實上，由於社會成務管理的關鍵因素。此，注入「文化」因子於我國企業財務管理之本的存在，個體利益與社會利益的衝突隨處可見。第二，個體主義方中，深入挖掘財務學的文化內涵，不僅將對原有的財務管理學帶來衝**在確認公司個體利益最大化的同時，卻忽視了非財富性目標的
擊，同時也預示著我國財務管理的實踐方向和發展趨勢。
客觀存在。第三，由於實證研究的盛行，運用個體豐義方**構建的
傳統財務理論基本上無視制度和文化因素對公司財務行為過程和方
一財務文化的內涵界定
式的影響，而是只注重「理***」（即財務技術）。不可否認，財務對於財務文化內涵的界定，近幾年我國學者進行了深入的研究，
研究方法由於包含眾多的數理知識而呈現出明顯的技術性特徵，但
主要觀點如下：
「人」（既為經濟人，也為社會人）的「觀念判斷」卻常常決定財務研
杭州電子工業學院課題組（２００３）認為財務文化是指在一定的社究方法的走向和結論。因此，從財務文化的角度來考量，財務研究方
會歷史條件下，財務人員在長期的財務理論與財務實踐中創造和形成法應該是「技術」和「觀念」的糅合。的、最高層次的、非經濟的、物質財富和精神財富的總和。財務文
（三）研究內容的重新審視
化可分為財務物質文化、財務制度文化和財務精神文化。財務價值在傳統財務理論研究中，一般將財務管理劃分為籌資活動、投資觀、財務精神（風氣）、財務道德觀、財務知識、財務形象和財務設活動、資金營運活動和利潤分配等財務活動並單獨研究某一項財務施是財務文化的要素。財務價值觀與財務道德觀是財務文化最重要活動的規律性。
這從企業財務管理的角度看是必須的，也是重要的。的兩個方面（馮巧根，２００３）。
但是，這種「就財務論財務」的思維偏差勢必導致財務理論研究的日
夏明（２００６）認為廣義的財務文化是企業在財務領域的滲透和體趨封閉。所以，對財務理論研究內容的重新審視，就應該把握兩個方
現；狹義的財務文化是企業財務部門長年累積形成的具有自身個性的
向：一是重視財務制度的重要性；二是強調道德文化的重要性。
財務宗旨、財務觀念及財務行為準則的綜合，是融化於企業財務流程
對財務制度的重視，除繼續研究完善財務本位性正式制度外，尤
並與企業的資金流、行為流相互糅合的一種「文化流」。其應當重視財務關聯性制度的研究。所謂財務本位性制度是指直接
二、財務文化對傳統財務理論的影響
約束企業財務行為要素的制度規範，它既可以是財政部制定並頒發的（一）研究導向的重新定位
企業財務通則，也可以是散見於公司法、稅法、**法等有關法律法在傳統財務理論中，把企業的行為抽象為理性經濟人的行為，這規中的「公共財務規則」。而財務關聯性制度在性質上並不是財務種理性的集中表現就是將追求利潤最大化作為自身的目標。以此為
性的，比如倫理道德、產權制度、市場制度等，但卻對企業財務行為
導向，傳統財務理論構築了一套以「企業價值最大化」為目標的理論
及其企業利益相關者的財務網路關係起約束和限制作用。財務關聯體系。但是，這套理論體系直接導致了財務價值導向的偏頗，基本上
性制度事實上就是財務本位性制度的環境性約束條件，因而財務本位排斥企業「與制度相關動機」和「與倫理相關動機」，而這些動機事
性制度與財務關聯性制度需要結合在一起進行研究，以擺脫傳統財務
實上都是現實世界裡企業財務活動無法迴避的。因此，在嵌入財務文
理論「就財務論財務」的思維侷限性，實現財務學與社會科學的互動
化的情況下，財務研究導向（即企業理財目標）就需要作出重新定位。
式發展。但是，財務制度本身並不能保證效率，有效率的財務制度除
我們知道，企業作為多種資本的集合，作為一系列經濟性和社會性契
了需要同有效的產權制度和法律制度相配合外，還需要具備誠實、正
約的集合，其目標函式的結構是很複雜的而不是單一的，其中既有經
直、公平、正義等良好道德品質的執行者，同時還需要與制度相吻合
濟性契約的目標函式，又有社會性契約的目標函式。經濟性契約的目
的、豐厚的文化土壤。因此，從財務文化的角度來考量，財務研究內
標函式要求企業實現利潤最大化，為社會創造更多的物質財富。社會容應該是「制度」與「文化」的銜接。
性契約的目標函式要求企業在追求自身利益的同時，還應該履行其社
會責任。因此，從財務文化的角度來考量，財務研究導向應該是「利
三提高民營企業財務管理的路徑
２１２現代商業
財會研究
法學視角下的會計監管問題綜述
董俐俐遼源市水務集團
１３６２００
摘要：就權力制衡而言，美聯儲前主席格林斯潘把「不允許存在乙個單獨的、鐵板一塊的聯邦監管機構」和「每個銀行都能選擇監管機構」視為實現監管目標所必備的四項原則之兩項。就行為約束而言，我們可以效仿美國的
《規制彈性法》以及英國的《金融服務與市場法》，以法律形式確立對監管效率進行監督的準則。關鍵詞：公法；私法；監管
近年來，「安然」、「世通」、「帕瑪拉特」等會計醜聞的爆力的人，總是面臨著濫用權力的**，面臨著逾越正義與道德界線的
發進一步加大了**監管會計市場的呼聲。但是，在一味強調會計監**。公法和私法相對立的二元劃分以法律形式在國家權力和市民管的同時，我們似乎卻又都忽視了監管效果究竟如何、監管體制是否社會之間設定了一層隔離帶，從而有效地防止了國家公權力對市民社
適當等深層次的問題。本文準備從法學的角度對該問題進行**。
會私權利的肆意侵擾。私域獨立以及私法自治也就成了公法和私法我們認為會計監管兼具公法和私法的特徵，是用公法的調節方式調節二元劃分的基本精神。私法領域內的關係。
監管權是一種複合性的公權力，有其自身的不會計監管的目的在於緩解市場主體之間的資訊不對稱現象，所足，因此監管必須適度。我國目前的會計監管存在著監管機構權力過調節的是一種平等市場主體之間的關係，屬於私法的調節範圍。與此度膨脹、權責不對等、多頭監管導致權力之爭以及民事訴訟機制的同時，各國在會計監管實踐中所採用的方法卻又主要是公法的調節
缺失等問題。在構建我國的會計監管框架時有必要融合公法和私法方法，例如強制性的資訊披露規定。**在監管過程中所行使的檢查
兩種手段，推進自願性資訊披露，建立民事賠償訴訟機制，強化對監管權、處罰權等也屬於公權力的範疇。用公法的方法調節本應由私法機構的制約。調節的領域，這正是會計監管兼具公法性和私法性的主要原因，也是
私法公法化的具體體現。一、
會計監管兼具公法和私法的特徵
**一方面作為社會公共秩序的管理者，另一方面卻又是國有資
公法和私法劃分的二元結構論雖然源於羅馬時代，卻真正興起於產所有者。就後者來看，**是以地位平等的私法主體的身份介入了自由資本主義時期。作為對中世紀權力義務一元法律結構的否定，其私法領域。
此時，會計監管所調節的便是**本身與市場主體之間的實質在於維護市民權利並限制國家的權力，原因是權力具有擴張和濫
關係，要將其強行劃入公法或私法的任何乙個領域顯然都不太合適。
用的本性。正如德國歷史學家弗里德里希邁內克所言，乙個被授予權
會計監管還包括註冊會計師行業的自律性監管。這種監管規範
（一）讓「觀念」充滿「過程」
理的規範性和準確性，其作用是毋庸置疑的。但進行財務管理的是人
財務文化的缺席，充分說明傳統財務理論對財務觀念的理解是而不是物，人是有思想的，所以對財務文化的研究與關注是不可或缺片面和狹隘的。文化的主旨是觀念、思想、精神和智慧型，而「觀念」的。財務誠信的建立、財務行為的慎獨、財務能力的發揮等，無一不又是文化的核心。
從財務理論的發展來看，在由「哲學觀念、專業觀打上財務文化的烙印。同時，財務文化對財務技術有很強的制約性，念、基礎觀念」所組成的財務管理觀念層次中，最核心的觀念應該是沒有財務文化將無法保證財務準則的有效執行。財務專業技術有形「人本觀念、市場觀念、法治觀念、信用觀念、環保觀念、公益觀
而財務文化無形，但財務文化對企業的影響卻無處不在、無時不有。念」。這些核心財務觀念不僅源於市場經濟的精髓要義，也深刻體現
因此，在財務理論的創新研究中，我們應該跳出技術層面的束縛而努
了財務文化的精神實質。它們不僅是企業財務活動的中心內容，也是力向制度層面和文化層面拓展，使財務文化深深融入財務理論的整體進行財務理論創新研究的前提和基礎。
框架中。四
（二）讓「認識」變為「理念」
傳統財務理論的研究一直侷限於「技術主義」而不能自拔，這參考文獻
種只見「物」不見「人」的認知是不符合財務的本質特徵的。財務，…夏明．財務學的重新塑造與整合：乙個文化的視覺［ｊ］．財會通
顧名思義，是指涉及錢財的事務。這裡的「財」，屬於物質的客觀範訊（學術版
疇；「務」屬於意識的主觀範疇。．也就是說，「財務」原本就是物質［
２】夏明，楊春甫．財務文化與財務文化學［ｊ］．武漢大學學報（哲學的客觀性和意識的主觀性的統一。那麼，財務理論的研究也就不能只社會科學版）
，２００６（５）．強調「技術」而忽視「人文」，財務理論應同時具有技術和人文雙重［
３】李心合．論制度財務學構建［ｊ】．會計研究，２００９（７）．屬性。毋庸諱言，財務管理學關注資產、資本、成本和利潤等物化因
素本是應有之義，但影響和決定這些物化因素的人及其行為也不應
該忽視。因此，在財務理論的創新研究中，要把對財務的「認識」變
為一種「理念」，不僅要繼續重視「資金流」，更要充分關注「文化流」。
（三）讓「文化」融入「創新」
財務理論整體框架既包括財務專業技術的知識內涵，又包括財務文化的知識內涵。作為財務專業技術的財務理論已日臻成熟，並在財務管理實踐中被廣泛運用，但對於財務文化以及財務文化對財務專業技術影響的研究卻乏善可陳。財務專業技術對於保證企業財務管
現代商業２１３
試論民營企業財務管理
二 民營企業財務管理主要內容 一 貨幣資金的管理 貨幣資金是企業中流動性最強的資產，企業必須加強對貨幣資金的管理，以確保全部應收的資金均能收進，並及時地予以記錄 所有資金支出是按照經批准的用途，按規定的簽字程式進行的，並及時正確的予以記錄 庫存現金 銀行存款應及時盤點 對帳，並得以恰當保管 應合理的...
民營企業財務管理問題初探
摘要 民營企業是國民經濟的重要組成部分，改革開放以來我國民營企業獲得了長足發展，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。本文在企業財務管理相關基本概念解析的基礎上仔細分析了我國民營企業的經營特點，並就其財務管理中存在的不足提出了相應的建議。關鍵詞 民營企業 財務管理內容 財務管理方法 民營企業是...
民營企業財務管理內部環境的構建
摘要 我國民營企業普遍存在著籌資難 投資盲目 日常經營管理不到位等問題,原因有很多,其中主要的原因之一就是沒有建立規範的內部財務管理環境。要想建立民營企業的內部財務管理環境,需要從多方面著眼,首先要提高管理者的財務管理意識,然後建立財務管理的內部組織制度環境 內部資料環境 內部硬體環境和內部人才環境...