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口文／章坤一
瞧會計理論研究方法是以會計理論研性的認識。在實證會計理論產生之前，絕方面。而且會計實踐是不斷發展變化的，
旦理論不適用於實踐，首先必然要歸納究為其研究物件，旨在探索會計理論研究大部分的會計理論都屬於規範性的。因
也可以得出規範會計研究方法在那時和演繹推理，即以規範法提出乙個理論假模式和規律所採用的手段、途徑或活動的此，
然後再用資料檢驗。因此，規範法和實儘管他們在會計理論研究中設，總和。會計研究方法對於會計理論研究佔主導地位，
它們都是他們不重視以證法沒有必要也無法截然分開，具有非常重要的作用。本文以實證研究發揮過一定的作用。但是，
方法為出發點，僅就目前規範與實證會計實證的方法去驗證會計概念、原則、準則在會計理論研究過程中所採用的不同基
研究方法的相結合談幾點認識。
一和程式等建立的前提或假設，極易造**本方法的組合。只是前者突出的是歸納或們對所建立理論的質疑。而實證法恰恰彌演繹，後者突出的是數學方法，同樣的是
、對實證研究方法的分析
（一）對實證研究方法本質的認識。實補了這方面的缺陷。實證會計理論的重要兩者的研究成果都要回到會計實踐中去
證研究方法的最一般研究過程就是：確立性還在於它能夠為多個決策者就會計政應用與檢驗。從方**的角度看，理想的
選擇是消除二者之間的對立狀態，承認彼研究課題——尋找相關理論——提出假策的決策後果做出**和提出證明。
設或命題——將假設或命題操作化——設計研究方案——蒐集資料資料——分
二、規範法與實證法並不相互排斥此的作用，並促進二者的結合運用。
三、規範與實證會計研究方法的有機
在現今的會計理論研究中，規範法與
．而是在研究過程中結合析資料以檢測假象或命題——分析研究實證法並不相互排斥，
會計科研客體的複雜性和會計科研我中有你的局面。如果將結果。在這個過程中，使用了歸納、分析、形成你中有我，
比較、綜合與數學等基本會計研究方法。
決定了在會計科研成果形歸納和演繹視為規範研究所使用的典型性質的綜合性，
會計科研主體必須綜合運用這會計理論的實證研究方法實際上就是會方法，那麼實證法的運用本身已包含著歸成過程中，
並在具體的科研過程中將二者計研究各種基本方法的一種綜合使用。納和演繹，它先從歸納出的假設命題出發兩類方法，然後將有機地結合起來。近年來，隨著計算機硬但它尤其突出的是數學方法，因為在建立進行演繹以求得可供觀察的結果，
計算機在會計模型和分析資料時均離不開數學。由於該演繹所得的結果與實證經驗相比較以件和軟體技術的迅速發展，
實證法中科研中所扮演的角色越來越重要，它為會強調數學方法，使得實證研究方法同以往檢驗所求證的假設命題。可見，
二者無法截然計科研規範法和實證法的有機結合提供的研究方法有著很大的區別，因而就有了本身包含有規範法的因素，
會計理論研究的規範法與實證法之說。分開。如果一味堅持實證法而排除價值判了條件，創造了基礎。
會計科研規範法與採用數學方法可以研究和描述會計要素斷，那麼實證會計的研究成果只能是一堆實證法在狹義範圍上的具體結合方式主之間以及會計要素內部的數量關係，是對尚未被證實的具有一定統計規律性的假要有兩種，即整體式結合和分解式結合。
對會計實踐沒有直接指導意義。會計資訊進行量的分析時必不可少的手設集合，
整體式結合是指將會計科研規範法和會
段。認知會計這一事物的質與量，必須將要達到會計研究的真正目的，就必須以這計科研實證法這兩種方法體系，由不同定性和定量分析相結合，才能達到全面的些被實證檢驗了的假設為前提去進行規（或同一）的會計科研人員運用於不同（或將包括會計政策建議在內的規範同一）的會計科研課題，最後再綜合研究認識．否則就無法把握、揭示會計的本質範研究，
與規律。實證研究法運用數學方法，為解會計研究成果用來指導會計實踐的進結論或相互利用研究結論。分解式結合是
雖然實證研究者只是指出了解決問題指將會計科研規範法與實證法進行分解，釋和**會計實務提供了新的概念框架，行。拓寬了會計研究的領域，並延伸到對資本的可能途徑，並不建議採用哪種途徑，但將其中具有代表性的步驟與方法與相對』市場的研究。如會計資訊與資本市場的實際上就在規定著未來政策選擇範圍與應的方法體系進行結合，從而形成乙個新
關係，會計政策的選擇，會計行為的研究方向，含有強烈的規範成分。同時，實證研的研究方法體系。目前，有些有機結合實等等。
這一方法的應用，使我們對會計理究的資料檢驗並不意味著就是實踐的最際上已經存在，只不過我們對它尚未有足論的認知又更進了一步。
（二）對實證會計理論研究方法重要
終檢驗，這一點常常被誤解。資料檢驗有夠的認識和理解，有些有機結合則需要我
一定的侷限性，它只能是實踐檢驗的乙個們進一步去探索、發展、豐富和完善。●
■合作經濟與科技２００６．１２ｓ
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