（第十一章至第十四章）
實務分析題
1．請依據審閱報告的要素指出下面abc公司審閱報告中的錯誤並糾正。
審計報告
abc股份****全體股東：
我們審閱了後附的abc股份****（以下簡稱abc公司）財務報表．包括2023年12月31日的資產負債表，2023年度的利潤表和現金流量表。這些財務報表的真實、合法和完整是abc公司管理層的責任，我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。
我們按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審閱業務。該準則要求我們計畫和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限於詢問公司有關人員和對財務資料的重新計算程式。
根據我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。
××會計師事務所 （蓋章） 中國註冊會計師：×××（簽名並蓋章）
中國註冊會計師：×××（簽名並蓋章）
中國××市二o××年×月×日
答：（1）標題錯誤，應改為「審閱報告」。
（2）引言段中所審閱財務報表名稱不齊全，應改為「包括2023年12月31日的資產負債表，2023年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附註」。
（3）引言段中管理層責任錯誤，應改為「這些財務報表的編制是abc公司管理層的責任」。
（4）範圍段中審閱業務所依據的準則錯誤，應改為「《中國註冊會計師審閱準則第21ol號——財務報表審閱》」。
（5）範圍段中審閱的程式錯誤，應改為「對財務資料實施分析程式」。
（6）範圍段中未指明審閱於審計差別，應增加「提供的保證程度低於審計。我們沒有實施審計，因而不發表審計意見」。
2.某企業倉庫保管員負責登記存貨明細帳，以便對倉庫中所有存貨專案的收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單後，根據驗收單登記存貨明細帳。
平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，要填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常由輔助材料剩餘（根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。
如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據上述描述，你認為上述描述的內部控制有什麼弱點？並簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。
答：該企業存貨迴圈內部控制上存在的弱點和可能導致的錯弊如下：
（1）存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，並通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。
（2）倉庫保管員收到存貨時不填製入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。
（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被**以及生產成本的虛增。
（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制，對剩餘的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被**以及生產成本的虛增。
（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現計價不準確。
3．根據第8題所給資料，針對該企業存貨迴圈上的弱點，提出內部控制的改進建議。
答；存貨迴圈內部控制的改進建議：
（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設定存貨臺帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設定存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。
（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的的存貨和驗收單後，根據入庫情況填製入庫通知單，並據以登記存貨實物收、發、存台帳。入庫通知單應事先連續編號，並由交接各方簽字後留存。
（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計畫編制領料單，經授權人員批准簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備後，辦理領用。
（4）對剩餘的輔助材料實施假退庫控制。
（5）實行存貨的定期盤點制度。
4．註冊會計師王一帶領專案組於2023年3月審計e公司2023年度財務報表時，發現x公司在2023年8月為y公司向上海銀行取得2年期、金額為100萬元借款提供了擔保。2023年8月借款到期時，y公司因經營嚴重虧損，已進入破產清算階段，無力償還該筆借款。上海銀行要求x公司按擔保協議的約定最遲於2023年底代為償還，但x公司置之不理。
2023年初，上海銀行就上述事項向法院起訴，要求x公司承擔連帶償還責任，支付本息共110萬元。2023年2月法院判決上海銀行勝訴，該項判決易於08年2月28日執行完畢。x公司在執行當日作了帳務處理如下：
借：營業外支出 110萬元
貸：銀行存款 110萬元
要求：（1） 請指出王一是否應基於擔保發生於2023年8月而要求x公司調整2023年度財務報表？
（2） ？如認為不需要，請說明理由；如認為需要，請列示會計分錄。
（3） 對所述的擔保賠償情況，註冊會計師王一應向y公司提出何種審計建議？需要建議x公司調整財務報表的，請直接列示審計調整分錄（無需考慮流轉稅費以及損益結轉，也不考慮對所得稅及利潤分配的影響）
答：（1）雖然擔保協議是2023年簽署的，但擔保本身並非x公司賠償的直接根源，不應要求x公司調整2023年度財務報表。
（2）雖然上海銀行沒有於2023年底以前就擔保賠償事項向法院提起訴訟，x公司應基於y公司已無力償還逾期借款的事實和擔保協議的規定進行帳務處理：
借：營業外支出――賠償損失 110萬元
貸：其他應付款――上海銀行 110萬元
（3）導致x公司向銀行支付賠償款的直接根源在於2023年y公司無力償還借款。王一應提請x公司調整2023年度財務報表，即2023年利潤表中的「營業外支出」調整增加110萬元，2023年資產負債表中「其他應付款」增加110萬元。應作具體調整的會計分錄為（注意是2023年3月審計時的調整建議，更正2023年2月份已做的會計分錄）：
①借：以前年度損益調整 110萬元
貸：其他應付款――上海銀行 110萬元
②借：其他應付款――上海銀行 110萬元
貸：營業外支出――賠償損失 110萬元
5．2023年7月11日內部審計人員何某和梁某在審查某企業2023年中報的權益帳時，發現以下兩個問題：
（1） 本年收到大華公司以材料投資方式投資的材料一筆，大華公司賬面**為31000元，被審計單位出於某種考慮對該批材料作價40000元，經審計驗證，作價36000元是合理的。
（2） 本年收到隆盛公司捐贈裝置一台，被審計單位作價50000元，記入「實收資本」賬戶。
要求：指出上述情況的問題所在，並編制調整會計分錄。
答：（1）材料作價過高。對投資的材料作價不符合實際情況，應作以下調整：
借：實收資本 4000元
貸：原材料 4000元
（2）記賬錯誤。接受捐贈的裝置應記入「營業外收入」賬戶，而不應記入「實收資本」賬戶。應作以下調整：
借：實收資本50000元
貸：營業外收入50000元
公司接受的該項捐贈收益計入當期損益，期末計算繳納相應的企業所得稅。
根據新的會計準則以及新的企業所得稅的規定）
6．某企業於2023年9月19日銷售材料一批，價值3640元，購貨方以轉賬支票支付貨款；同日銷售產品一批，收回現金23400元，其中增值稅為3400元。該企業會計根據以上兩項經濟業務編制記帳憑證，其會計分錄為：
借：現金19760
銀行存款3640
貸：主營業務收入20000
應交稅費—應交增值稅 3400
要求：（1）審查上述經濟業務，指出存在的問題。
（2）提出審計處理意見。
答：（1）存在問題：
①違反了記賬憑證填製規則中「不得把不同型別的經濟業務合併填製一張記賬憑證」這一要求。
②**材料的收入未入賬。
③套取現金3640元。
④利用賬務處理技巧進行舞弊。
（2）處理意見：
①用紅字沖銷原會計分錄。
②編制正確的會計分錄。
a.借：銀行存款3640
貸：其他業務收入3111.11
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 528.89
b.借：現金23400
貸：主營業務收入20000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3400
③追究套取3640元現金的去向。
④督促該企業會計人員提高遵紀守法的意識。
《建築結構試驗》網上形考作業四
網上形考作業四 1.試件設計時為什麼要注意試件形狀？當從整體結構中取出部分構件單獨進行試驗時，試件設計應注意什麼？答 試件設計之所以要注意它的形狀，主要是要在試驗時形成和實際工作相一致的應力狀態。在從整體結構中取出部分構件單獨進行試驗時，必須注意其邊界條件的模擬，使其能如實反映該部分結構構件的實際工...
成本管理形考作業答案
成本管理 作業一一 單項選擇題 1 b 2 c 3 c 4 d 5 a 6 b 7 b 8 b 9 c 10 d 11 d 二 多項選擇題 1 abde 2 bcde 3 ab 4 abce 5 ab 6 bcd 7 abd 8 abc 9 abc 10 bd 三 判斷題 2 7 8 15 其餘 四...
會制度設計形考作業
一 判斷正誤 會計科目編號在會計實踐中數字編號法得到了廣泛使用，數字編號法可細分為數字順序編號法 數字組編號法 十進位制編號法與數字定位編號法。我國企業會計準則的會計科目編號就是採用的數字定位編號法。答 此種說法正確，1.順序編號法 適用於業務簡單 賬戶比較固定的單位 2。數字組編號法 給每一類會計...