第十六章所得稅
一、單項選擇題
1.長江公司於2023年6月15日取得某項固定資產，其初始入賬價值為360萬元，使用年限為10年，採用年限平均法計提折舊，預計淨殘值為0。稅法規定,對於該項固定資產折舊年限為15年，折舊方法、預計淨殘值與會計規定相同。
則2023年12月31日該項固定資產的計稅基礎為（ ）萬元。
a.336b.24c.12d.348
2.大海公司當期發生研究開發支出共計320萬元，其中研究階段支出120萬元，開發階段不符合資本化條件的支出50萬元，開發階段符合資本化條件的支出150萬元，該項研發當期達到預定用途轉入無形資產核算，假定大海公司當期攤銷無形資產30萬元。稅法攤銷方法、攤銷年限和預計淨殘值與會計相同。
大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為（ ）萬元。
a.150b.120c.0 d.180
3.甲公司於2023年6月20日取得一項交易性金融資產，其購買**為800萬元，相關交易費用為20萬元。2023年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為950萬元。
則2023年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為（ ）萬元。
a.950b.800c.810 d.0
4.南昌公司2023年12月31日預提產品質量保證費用，確認預計負債100萬元，2023年發生產品質量保修費用20萬元，假定預計負債期初餘額為零。稅法規定，企業計提的質量保修費在實際發生時允許稅前扣除。
則南昌公司2023年12月31日預計負債計稅基礎為（ ）萬元。
a.0b.80c.20d.100
5.西方公司於2023年12月31日取得某項固定資產，其初始入賬價值為600萬元，使用年限為5年，採用年數總和法計提折舊，預計淨殘值為0。稅法規定對於該項固定資產採用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計淨殘值與會計規定相同。
下列關於該固定資產2023年12月31日產生暫時性差異的表述中正確的是（ ）。
a.產生應納稅暫時性差異80萬元
b.產生可抵扣暫時性差異80萬元
c.產生可抵扣暫時性差異40萬元
d.不產生暫時性差異
6.甲公司2023年12月計入成本費用的職工工資總額為5600萬元，2023年12月31日尚未支付。稅法規定，當期計入成本費用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元。
則甲公司2023年12月31日應付職工薪酬的計稅基礎為（ ）萬元。
a.5600b.4000c.1600d.0
7.甲公司所得稅採用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司於2023年7月1日購入一項專利技術，該專利技術專門用於生產x產品。
入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，無殘值，採用直線法攤銷，假定稅法對於該項專利技術的折舊政策與會計規定一致。2023年年末，由於市場上出現了更先進的生產x產品的專利技術，甲公司為該專利技術進行減值測試。估計該專利技術的公允價值減去處置費用後的淨額為420萬元，預計未來現金流量現值為400萬元。
假定生產的x產品期末全部對外**。則甲公司因該事項確認遞延所得稅資產金額為（ ）萬元。
a.30b.50c.65 d.80
8.2023年5月1日于洋公司購入一項可供**金融資產，取得時成本為30萬元，另發生交易費用0.6萬元。
2023年12月31日該項金融資產的公允價值為28萬元。稅法規定，可供**金融資產公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一併計算應計入應納稅所得額的金額。則2023年12月31日該項可供**金融資產的計稅基礎為（ ）萬元。
a.28.6b.28c.30.6d.30
公司2023年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款280萬元，a公司確認其他應付款280萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2023年12月31日，該項罰款已經支付了200萬元。
則a公司2023年12月31日該項其他應付款的計稅基礎為（ ）萬元。
a.0b.280c.200d.80
10.新華公司使用的所得稅稅率為25%，採用資產負債表債務法核算所得稅。新華公司2023年年初壞賬準備的餘額為0。
2023年12月31日應收賬款餘額為2300萬元，該公司期末對應收賬款計提了200萬元的壞賬準備。按照稅法規定，應收賬款計提的壞賬準備在發生實質性損失之前不允許稅前扣除。則2023年12月31日該項應收賬款對遞延所得稅的影響為（ ）。
a.應確認遞延所得稅資產50萬元
b.應確認遞延所得稅資產-50萬元
c.應確認遞延所得稅負債50萬元
d.應確認遞延所得稅負債-50萬元
11.下列各項確認的遞延所得稅不對應所得稅費用科目的是（ ）。
a.可供**金融資產公允價值變動
b.交易性金融資產公允價值變動
c.存貨計提減值準備
d.應收賬款計提壞賬
12.甲公司2023年度實現利潤總額2000萬元，其中國債利息收入為120萬元，實際發生業務招待費300萬元，按照稅法規定允許稅前扣除的金額為280萬元。無其他納稅調整事項，甲公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司2023年應交所得稅的金額為（ ）萬元。
a.475b.500c.470 d.395
13.甲公司在2023年度虧損為100萬元，按照稅法規定允許用以後5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計5年內應納稅所得額總計80萬元，假設適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。
則甲公司在2023年應確認的遞延所得稅資產金額為（ ）萬元。
a.25b.20c.5d.0
14.甲公司於2023年1月1日開始計提折舊的某項固定資產，其初始入賬價值為500萬元，使用年限為20年，採用年限平均法計提折舊，預計淨殘值為0。稅法規定對於該項固定資產採用雙倍餘額遞減法計提折舊，使用年限、預計淨殘值與會計規定相同。
則2023年12月31日該項固定資產的計稅基礎為（ ）萬元。
a.475 b.450 c.500 d.0
15.甲公司於2023年3月1日取得乙公司的一項長期股權投資，取得時成本為2100萬元（稅法認定的取得成本也是2100萬元）。2023年12月31日甲公司對乙公司的長期股權投資按權益法核算確認了投資收益100萬元，甲公司的該項長期股權投資在2023年持有期間除確認投資收益外，未發生其他增減變動事項。
假定甲公司和乙公司均採用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒有**該長期股權投資的計畫。下列說法中正確的是（ ）。
a.2023年年末長期股權投資的賬面價值等於計稅基礎，不產生暫時性差異
b.因該事項確認的遞延所得稅負債餘額為25萬元
c.該事項產生可抵扣暫時性差異100萬元
d.該事項不確認遞延所得稅負債
二、多項選擇題
1.下列各項中，可能引起固定資產賬面價值與計稅基礎不一致的有（ ）
a.折舊方法不同
b.折舊年限不同
c.預計淨殘值不同
d.計提固定資產減值準備
2.下列各項中可能會導致無形資產賬面價值與計稅基礎不同的因素有（ ）
a.使用壽命有限的無形資產，會計與稅法中對其預計使用年限的估計不同，其他因素估計相同
b.使用壽命有限的無形資產，會計和稅法中對其預計的使用年限及預計淨殘值相同，攤銷的方法不同
c.使用壽命不確定的無形資產，稅法中按直線法計提攤銷
d.外購的無形資產，會計上計提減值準備
3.下列關於負債的計稅基礎基本理解的表述中正確的有（ ）。
a.負債的計稅基礎代表的是在未來期間可予稅前扣除的總金額
b.負債的計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規定未來期間允許稅前扣除的金額之後的差額
c.負債的賬面價值大於其計稅基礎表示未來期間計稅時按照稅法規定可予稅前扣除的金額
d.負債的賬面價值大於其計稅基礎減少未來期間的應納稅所得額，均應確認遞延所得稅資產
4.下列情況中，會產生應納稅暫時性差異的有（ ）。
a.資產的賬面價值大於其計稅基礎
b.資產的賬面價值小於其計稅基礎
c.負債的賬面價值大於其計稅基礎
d.負債的賬面價值小於其計稅基礎
5.下列選項中產生可抵扣暫時性差異的有（ ）。
a.預提產品保修費用
b.計提存貨跌價準備
c.採用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產期末公允價值大於投資性房地產取得時成本
d.計提固定資產減值準備
6.下列各項中產生應納稅暫時性差異的有（ ）。
a.固定資產的賬面價值為500萬元，計稅基礎為450萬元
b.可供**金融資產的賬面價值為60萬元，計稅基礎為30萬元
c.交易性金融資產的賬面價值為50萬元，計稅基礎為100萬元
d.因產品質量保證計提預計負債的賬面價值為20萬元，計稅基礎為0萬元
7.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債可能對應的科目有（ ）。
a.所得稅費用 b.商譽c.資本公積 d.投資收益
8.下列各項關於資產計稅基礎的表述中，正確的有（ ）
a.資產的計稅基礎是指資產在當期可以稅前扣除的金額
b.自行研發無形資產，其初始確認時的計稅基礎為其成本的150%
c.固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除按照稅法規定計算確定的累計折舊後的金額
d.固定資產在某一資產負債表日的計稅基礎是指其成本扣除累計折舊和減值準備後的金額
9.甲公司所得稅採用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2023年分別銷售a和b產品1萬件和2萬件，不含增值稅的銷售單價分別為100元和50元。
中級會計實務 12
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中級會計實務精華總結
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中級會計實務基本結構
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