wmc 綜合成本管理分析報告
（2023年下半年）
一、 引言
從2023年7月至12月， wmc輸入了這六個月的成本資料。輸出的主要**有：
1. 2023年第三季度和第四季度的資源期間比較分析（編號a1，1份）；
2. 2023年第三季度和第四季度的成本物件期間比較分析（編號b1份）；
3. 2023年第三季度和第四季度的部門期間比較分析（編號c1份）；
4. 2023年7月至12月的部門核算表（編號d1至d6，6份）；
5. 2023年7月至12月的資源核算表（編號e1至e6，6份）；
6. 2023年7月至12月的作業核算表（編號f1至f6，6份）；
7. 2023年2023年7月至12月的成本物件核算表（編號g1至g6，6份）；
8. 2023年7月至12月營業部單位產品平均銷售成本月變化趨勢圖（編號h1，1份）；
9. 2023年7月至12月營業部各銷售地區單位產品銷售成本比較圖（編號i1至i6，6份）；
10. 2023年7月至12月營業部各銷售地區單位產品銷售成本表（編號j1至j6，6份）；
11. 2023年7月至12月質量成本月變化圖（編號k1，1份）；
12. 2023年7月至12月營業部單位銷售量的資源消耗表（編號l1至l6，6份）；
13. 2023年7月至12月成本物件核算表(編號m1至m6，6份）- 單位產量的直接材料、直接費用和間接費用的消耗。
根據以上的資料表和圖，作出以下wmc 2023年下半年的成本分析和2023年成本管理持續改進的要求。目的是：
1. 評估wmc 目前的成本結構狀況；
2. 指出wmc 目前的成本管理存在問題；
3. 提出wmc 改進成本管理的建議和目標。
以下的分析是基於2023年下半年的生產經營情況（見表t1-1，表t1-2）：
表t1-1
表t1-2
二、 wmc 目前的成本結構狀況診斷
1. 部門成本結構分布（見表t2-1）
表t2-1三大部門資源結構分布表 （單位：元）
注：部門每個百分點 = 3321550/100% = 33215.50
加權平均計算舉例，
3196013*20.05%+3149646*17.48%+3159165*17.05%+
3257794*17.03%+3263628*15.91%+3903051*10.28%
生產部16%
3196013+3149646+3159165+3257794+3263628+3903051
結論：從以上加權平均總和88%看，營業部、生產部、配套部是wmc資源占用最大的前三個部門，共計2,922,964元（=月平均總額3321550*88%）。因此，wmc 的成本控制重點主要在這三個部門。
由於營業部佔總運營成本（不含原材料成本）的64%，為第一位，因此這三個部門的控制重點應在營業部。
2. 資源成本結構分布（見表t2-2）
表t2-2資源成本結構分布表單位：百萬元）
注：資源每個百分點 = 18.46/100% = 18.46萬元
結論：從以上加權平均看，直接材料、銷售費用、直接費用是前三大費用，由於wmc是每半年和有長期合作關係的**商簽定固定**的採購合同，因此直接材料費用不會有很大的控制空間。而由於銷售費用是佔wmc整個費用的第二位（10.
43%），而且是可控的，因此銷售費用是控制的重點，這與表t2-1的結論是一致的。
3. 作業成本結構分布（見表t2-3）
表t2-4作業成本結構分布表單位：萬元）
注：作業每個百分點 = 65.78/100 = 6578元
由於發動機零件採購和車體件零件採購均是狹義的採購作業，其總成本為657,800元。該成本不算高，暫時不在控制之列。
4. 成本物件成本結構分布（見表t2-4）
表t2-4成本物件成本結構分布表單位：百萬元）
注：成本物件每個百分點 = 18.46/100% = 18.46萬元
結論：從以上加權平均看，產品純生產成本佔84.82%，兩大管理不善成本（質量和效率）平均佔了2.
6%（= 1.68%+0.92%），即每月48萬元。
由於這兩項管理不善成本是影響wmc發展的根本性因素，因此必須重視對這兩項成本的控制。另外，從表中看到資金占用成本平均佔了1.02%（最高是7月的1.
38%，最低是9月的0.80%），因此應提高存貨的周轉率,降低資金占用成本。
三、 wmc 成本管理分析
a． 2023年第三季度和第四季度的管理不善成本期間比較分析
表t3-1
注：差異 = 第四季度 - 第三季度， 變化% = 差異/第三季度
從表t3-1分析，wmc 的兩大管理不善成本在第四季度比第三季度總體下降了合計27.95%，其中質量內部故障下降了30.91%，非正常效率成本損失下降了24.
85%。從表t3-2和表t3-3分析，這種下降是真正有效的：1）單位工時的質量內部故障成本第四季度比第三季度下降了20%；2）單位工時的非正常效率損失成本第四季度比第三季度下降了13%。
表t3-2
表t3-3
b． 質量成本分析
表t3-4 質量成本各月平均分析單位：萬元）
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