5.1企業資金運動的形態1）經營性現金流動 2）投資性現金流動 3）籌（融）資性現金流動
5.2財務管理諮詢的作用1）提公升企業價值 2）培養財務管理人才 3）提高社會資源配置效率
5.3財務管理活動包括1）財務管理活動2）融資管理活動3）財務績效管理活動4）營運資本管理活動5）投資管理活動6）資產管理活動7）成本控制活動8）利潤管理活動9）管理會計活動
5.4財務管理諮詢內容 1）財務管理系統2）融資管理3）投資管理4）財務績效管理5）利潤管理6）綜合管理
5.5財務管理諮詢的分析方法
(一)一般分析方法
分析的方法有很多種，但歸納起來可以分為定性分析和定量分析兩類。
定性分析的方法主要有：
1. 觀察判斷法
2. 人員訪談法
3. 問卷調查法
4. 穿行實驗法
定量分析的方法主要有 (圖5-2示)：
（二）綜合性分析
1．本量利分析
(1)貢獻毛益(又稱邊際利潤)和單位貢獻毛益(又稱單位產品邊際利潤)分析。
總經營利潤=總收入-總成本，即ⅱ=tr-tc
tr=p·x
tc=f+v·x
那麼：ⅱ=p·x-(f+v·x)=(p-v)·x-f
從上述公式可以看出，銷售量變化對利潤的影響是通過收入和變動成本的變化實現的，總收入與總變動成本之差就叫貢獻毛益，單位銷售**與單位變動成本之差就叫做單位貢獻毛益。
(2)盈虧平衡分析。盈虧平衡點是總收入等於總成本，也就是經營利潤為零時的銷售數量。見圖5-3盈虧平衡分析圖。
2．雷達圖分析法
雷達圖亦稱綜合財務比率分析圖法，又可稱為戴布拉圖、螂蛛網圖、蜘蛛圖。
雷達圖是對企業財務能力分析的重要工具，從動態和靜態兩個方面分析企業的財務狀況。
靜態分析將企業的各種財務比率與其他相似企業或整個行業的財務比率作橫向比較；動態分析把企業現時的財務比率與先前的財務比率作縱向比較，就可以發現企業財務及經營情況的發展變化方向。
雷達圖把縱向和橫向的分析比較方法結合起來，計算綜合企業的收益性、成長性、安全性、流動性及生產性這五類指標
企業生產經營成果和財務狀況的評價
①當企業的五性指標值都處於標準線(同行業平均值)外側，並接近最大圓時，則企業應視為穩定理想型。
②當企業的收益性、流動性、安全性指標值處於標準線外側，而生產性、成長性指標值處於標準線內側時，則企業應視為保守型。
③當企業安全性指標值處於標準線內側，而其它指標值處於標準線外側時，則企業應視為成長型。
④當企業安全性、成長性指標值處於標準線內側，而其它指標值處於標準線外側時，則企業應視為特殊型。
⑤當企業收益性、流動性指標值處於標準線內側，而其它指標值處於標準線外側時，則企業應視為積極擴大型。
⑥當企業安全性指標值處於標準線外側，而其它指標值處於標準線內側面時，則企業應視為積極安全型。
⑦當企業生產性、成長性指標值處於標準線外側，而其它指標值處於標準線內側時，則企業應視為活動型。
⑧當企業所有的指標值都處於標準線內側時，則企業應視為均衡縮小型。
3．杜邦財務分析體系
(1)杜邦財務分析體系的概念
杜邦財務分析體系是利用財務評價指標的內在聯絡，對企業綜合效益進行分析和評價的一種方法。該體系是以自有資金利潤率(淨資產收益率)為主，以資產報酬率(總資金利潤率)為核心，重點揭示企業獲利能力及其因果關係的方法，所以也稱為資產報酬率分析體系。
(2)杜邦財務分析體系圖
杜邦財務分析體系的分析物件是企業自有資金利潤率的實際值與當期的計畫值或上期實際值的差異，即自有資金利潤率的增減額。自有資金利潤率也稱為自有資金本利潤率、淨資產收益率、淨資產報酬率等，其計算公式應掌握。
自有資金利潤率=(淨利潤÷所有者權益)x100％=[(淨利潤÷銷售收入淨額) x(銷售收入淨額÷總資產)] ÷(所有者權益÷總資產)
= ÷[1-(負債÷總資產)]
通過杜邦財務分析體系圖可知，自有資金利潤率是最具有綜合性與代表性的指標，在整個財務分析指標體系中居於核心地位，其它各項指標都是圍繞這一核心展開的。
在進行分析時，主要利用杜邦財務分析體系自上而下的進行，它不僅可以揭示企業各項財務指標的結構關係，查明各項主要指標變動的影響因素，而且為決策者優化經營理財狀況，提高企業經濟效益提供思路。
4．綜合係數分析
綜合係數分析是對企業的生產經營狀況進行綜合性分析和評價的一種方法。它是利用財務指標並且對每個指標賦予一定的評價比重係數對企業的盈利能力、償債能力、營運能力和成長能力的大小進行計算，根據總評分數對企業進行綜合性分析和評價的方法。若總分≥100分說明企業上述的綜合能力較好，在同行業平均水平以上；若總分<100分，則說明企業在某些方面存在問題。
(三)財務報表分析
1．資產負債表分析
企業償債能力分析
①短期償債能力分析：流動比率、速動比率、現金比率的計算
流動比率=(流動資產÷流動負債) x 100％
流動比率反映了企業的短期支付能力和償債能力的大小，亦稱為信用比率。經驗認為，流動比率在2：1左右比較合適。
速動比率=(速動資產÷流動負債) x100％
其中：速動資產=現金+短期有價**+應收款項淨額
速動比率反映了企業立即支付的能力和償債能力的大小。經驗認為，速動比率在1：1左右較為合適。
現金比率=[(現金+短期有價**)÷流動負債] x100％
現金比率高說明企業立即變現能力強，也即支付能力與償債能力強。但是，現金本身不是盈利性資產，該比率不適當地過高將會給企業帶來巨大的機會損失。
②長期償債能力分析：已獲利息倍數的計算
已獲利息倍數(倍) =息稅前利潤÷利息支出=1+(利潤總額÷利息支出)
其中：息稅前利潤=利潤總額+利息支出
在進行長期償債能力分析時，應首先判斷該企業的財務安全狀況，在此基礎上再評價企業對債務償還的保證程度，期望已獲利息倍數越高越好，但也應注意長期投資的風險。
2．利潤表分析
3．現金流量表分析
5.6成本管理內容主要包括成本核算、成本分析和成本控制等三個方面。
1．成本核算
成本核算是對成本費用的發生和產品成本形成的會計處理。
成本核算的基本方法有：
(1)品種法：以產品品種作為成本計算物件的一種成本計算方法。成本計算物件為產品品種。
適用範圍：適合於大批量、單步驟生產的企業。如發電、採掘業、管理上只要求考核最終產品的企業。
(2)分批法：以產品批別作為成本計算物件的一種成本計算方法。適用範圍：單件、小批量生產企業。按照客戶定單組織生產的企業也稱"訂單法"。
(3)分步法：以產品生產階段、"步驟"作為成本計算物件，計算成本的一種方法。適用範圍：
大批量、多步驟、多階段生產的企業；冶金、紡織、造紙企業、其他一些大批量流水生產的企業等。管理上要求按照生產階段、步驟、車間計算成本。
(4)分類法：以"產品類"作為成本計算物件、歸集費用、計算成本的一種方法。適用範圍：分類法適合於產品品種規格繁多，並且可以按照一定的標準進行分類的企業。如鞋廠、軋鋼廠等。
(5)abc成本法：是一種將製造費用等的間接費用以"作業"為歸集和分配依據的方法。
2．成本分析
所謂成本分析，即是揭示成本差異，分析差異原因。
這裡的差異分析是指將企業實際發生的成本分別與企業的目標成本、同行業平均成本以及國外同類企業的成本比較，將差異發生的原因作為決策的依據，從而更有效地管理和控制成本：改進決策，提高企業效益。
成本分析方法主要分為對比分析法，連鎖替代法，相關分析法等。
3．成本控制
成本控制方法很多，分為一般性成本控制方法和戰略性成本控制方法。一般性成本控制方法大致有：標準成本控制法和目標成本控制法。
戰略性成本控制方法大致有：作業成本控制、**鏈成本控制、質量成本控制、標準成本法和目標成本法等。
5.7成本管理諮詢調研分析（p393）
(一)成本管理環境分析
1．環境分析因素
對企業生存環境的分析可以從四個方面開展：即企業的優勢、劣勢、機會和威脅（ｓｗｏｔ）。
2．環境分析方法
對企業的生存環境分析，可以採用價值鏈方法，即對企業完整的價值鏈體系進行剖析，找出企業價值增長點，發現增值活動和非增值活動。1）企業內部價值鏈分析2）企業橫向價值鏈3）企業縱向價值鏈
企業成本水平分析：1）企業總成本水平的分析2）各戰略經營領域成本水平的分析3）主要產品單位成本分析
成本形成過程分析1）第一步：描述與成本水平問題相關的主要工作流程的現狀2）第二步：判斷工作流程中造成成本問題嚴重的關鍵問題3）第三步：研究改進轉換功能，提出降低成本的措施。
(二)優化成本核算
成本控制的結果需要成本核算反映出來，成本核算也為成本控制提供部分資料依據；因而，及時、準確地核算產品成本，是設計成本管理方案的基礎。在優化企業成本核算體系時，要注意以下幾個問題。
1．及時、準確地進行成本核算
成本核算是成本管理的一項重要工作內容，必須滿足成本管理的要求。成本核算本身不是目的，而是為成本管理提供依據。
2．加強對成本核算過程的審核與控制
產品成本核算是對已發生的費用進行事後核算，以便確定產品實際製造成本和期間費用，及時反映成本目標和成本計畫的完成情況。
3．優化成本核算流程
成本核算流程和企業產品以及生產工藝特點緊密相聯，或者說，企業使用的成本核算方法，形成的核算流程要和企業生產工藝特點相匹配。
4．劃清成本核算界限
(1)劃清應計入成本與不應計人成本的界限。凡構成產品總經營成本內容的直接材料費用、直接人工費用、製造費用，以及銷售費用、管理費用和財務費用等期間費用，均應計人產品成本。凡購置的固定資產、無形資產和其他資產的支出，對外投資的支出以及國家法律、法規規定之外的各種費用支出，按規定都不能列入成本。
(2)劃清成本期間的界限。企業在生產過程中所耗費的生產費用不等於企業本期產品的成本。因為企業支付的某些費用，有時根據產品收益情況只應由該期產品負擔一部分，其餘應由以後期間的產品分期負擔。
企業在核算過程中可以用"預提費用"或"待攤費用"進行核算。
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