chap2存貨
存貨發生減值：
借：資產減值損失 10
貸：存貨跌價準備 10
回**反向
chap3固定資產
1、融資租賃
租賃開始日
借：固定資產或在建工程1922.40（公允價值和現值的較低者）
未確認融資費用 177.60
貸：長期應付款 2100（最低租賃付款額）
初始手續費等直接費用
借：固定資產或在建工程 10
貸：銀行存款 10
支付租金
借：長期應付款 1000
貸：銀行存款 1000
未確認融資費用的分攤
借：財務費用 115.34（1944.40*6％）
貸：未確認融資費用 115.34
＝攤餘成本*實際利率＝（期初剩餘長期應付款－還剩多少未確認融資費用）*實際利率
下年應分攤未確認融資費用＝[(2100-1000)-(177.60-115.34)]*6%
計提折舊
借：製造費用
貸：累計折舊
租賃期滿歸還
借：長期應付款 100（擔保餘值）
累計折舊 1822.40
貸：固定資產 1922.40
2、棄置費用
借：固定資產 101420.46
貸：在建工程 100000
預計負債 1420.46（現值）
3、固定資產轉為改擴建
借：在建工程 650
累計折舊 200
固定資產減值準備 50
貸：固定資產 900
改擴建借：在建工程 300
貸：工程物資 300【含稅】
借：在建工程 58.5
貸：原材料 50
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 8.5
借：在建工程 80
貸：應付職工薪酬 80
借：在建工程 61.5
貸：銀行存款 61.5
改擴建完成轉資
借：固定資產 1150
貸：在建工程 1150
某時，可收回金額690萬元，帳面價值930萬元，應計提減值準備930-690＝240萬元
借：資產減值損失 240
貸：固定資產減值準備 240
此時，重新按照新的帳面價值計算折舊。
另一時，可收回金額750萬元，帳面價值580萬元，此時不能轉回已計提的減值準備。
4、處置固定資產
借：固定資產清理 247.25
累計折舊 44.75
固定資產減值準備22
貸：固定資產 312
變價收入
借：銀行存款 10
貸：固定資產清理 10
對方賠償
借：銀行存款 30
貸：固定資產清理 30
發生清理費用
借：固定資產清理 3
貸：銀行存款 3
借：營業外支出 210.25
貸：固定資產清理 210.25
如果1月5日**，先提折舊＝1520/6*1/12＝7.92萬元
借：管理費用 7.92
貸：累計折舊 7.92
…….5、抵債（假定固定資產帳面價值與公允價值相等）
借：固定資產清理 247.25
累計折舊 44.75
固定資產減值準備22
貸：固定資產 312
借：應付帳款 247.25
貸：固定資產清理 247.25
6、購入為工程準備的物資
借：工程物資 117000（含稅）
貸：銀行存款 117000
7、輔助生產車間為工程提供勞務
借：在建工程 3000
貸：生產成本－輔助生產成本3000
8、剩餘工程物資轉為原材料
借：原材料 10000
應交稅費－應交增值稅
（進項稅額）1700
貸：工程物資 11700
chap4無形資產
1.**
借：銀行存款 130
累計攤銷 152.5
無形資產減值準備55.5
貸：無形資產 300
營業外收入 18
2.報廢：借營業外支出
3.出租：
借：銀行存款 200
貸：其他業務收入 200（租金）
借：其他業務成本 50
貸：累計攤銷 50
4.接受專利權投資
借：無形資產 300（公允價值）
資本公積 200（差）
貸：股本 500（雙方約定）
5.自行開發無形資產
借：研發支出－費用化支出140
－資本化支出360
貸：原材料等 500
完成時藉：管理費用 140【期末】
無形資產 360【完成時】
貸：研發支出－費用化支出140
－資本化支出360
chap5投資性房地產
1.固定資產以成本模式轉換成投資性房地產
借：投資性房地產 2800
累計折舊 500
固定資產減值準備300
貸：固定資產 2800
投資性房地產累計折舊500
投資性房地產減值準備300
2.收取租金
借：銀行存款 150
貸：其他業務收入 150
借：其他業務成本 100
貸：投資性房地產累計折舊100
3.存貨、自用房地產轉換成以公允價值模式計量的投資性房地產
借：投資性房地產－成本 2200（公允）
貸：開發產品（商品房） 2000（成本）
貸方差資本公積－其他資本公積200
【借：投資性房地產－成本1800（公允）
借方差公允價值變動損益 200
貸：開發產品（商品房） 2000（成本）】
期末，投資性房地產公允價值下降50萬元
借：公允價值變動損益 50
貸：投資性房地產－公允價值變動50
**時：
借：銀行存款 2080
貸：其他業務收入 2080
借：其他業務成本 2150
投資性房地產－公允價值變動50
貸：投資性房地產－成本 2200
同時，投資性房地產處置，要注意原記入公允價值變動損益、資本公積-其他資本公積轉入其他業務收入
借：資本公積－其他資本公積 200
貸：其他業務收入 200
借：其他業務收入 50
貸：公允價值變動損益 50
chap6金融資產
一、 交易性金融資產
（1）2023年1月1日，購入債券
借：交易性金融資產—成本10000（公允價值）
應收利息200（已到付息期未領取）
應收股利（已宣告未發放）
投資收益 200（發生的交易費用）
貸：銀行存款 10400
（2）2023年1月5日收到該債券2023年下半年利息
借：銀行存款 200
貸：應收利息 200
（3）2023年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益
借：交易性金融資產—公允價值變動 1500
貸：公允價值變動損益 1500
借：應收利息 200（被投資單位宣告發放的現金股利*投資持股比例）
貸：投資收益 200
（4）2023年7月5日，收到該債券半年利息
借：銀行存款 200
貸：應收利息 200
（7）2023年3月31日，將該債券予以**
借：應收利息 100
貸：投資收益 100
借：銀行存款 100
貸：應收利息 100
借：銀行存款 11700
貸：交易性金融資產—成本10000
—公允價值變動1000
投資收益 700【差】
同時，對原記入公允價值變動損益轉入投資收益（借貸可反向）
借：公允價值變動損益 1000
貸：投資收益 1000
二、持有至到期投資
1.取得
借：持有至到期投資－成本（面值）
應收利息
持有至到期投資－利息調整（差）
貸：銀行存款
2.資產負債表日計算利息
借：應收利息 120
（分期付息：面值2000*票面利率6％）
持有至到期投資－應計利息
（一次還本付息按票面利率計算）
貸：投資收益
（攤餘成本*實際利率）
持有至到期投資—利息調整（差額，也可能在借方）
期末金融資產的攤餘成本=期初攤餘成本+本期計提的利息（期初攤餘成本×實際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）-減值準備
投資收益＝（20709.2+20709.2*5％-20000*6％）*5％＝1027.23
3.將持有至到期投資重分類為可供**金融資產
借：可供**金融資產（重分類日公允價值）
貸：持有至到期投資－成本
－利息調整
資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）
4.**持有至到期投資
借：銀行存款等
貸：持有至到期投資
投資收益（差額，也可能在借方）
四、可供**金融資產
1.企業取得可供**金融資產
**投資
借：可供**金融資產—成本 （公允價值與交易費用之和）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
貸：銀行存款等
債券投資
借：可供**金融資產—成本 （面值）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
可供**金融資產—利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
2.資產負債表日計算利息
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
可供**金融資產—應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（可供**債券的攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入）
可供**金融資產—利息調整（差額，也可能在借方）
3.資產負債表日公允價值變動
公允價值上公升
借：可供**金融資產—公允價值變動
貸：資本公積—其他資本公積
公允價值下降
借：資本公積—其他資本公積
貸：可供**金融資產—公允價值變動
4.資產負債表日減值
借：資產減值損失
貸：資本公積—其他資本公積（從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額）
可供**金融資產—公允價值變動（差額）
5.減值損失轉回
若可供**金融資產為債券等債權工具投資
借：可供**金融資產—公允價值變動
貸：資產減值損失
若可供**金融資產為**等權益工具投資
借：可供**金融資產—公允價值變動
貸：資本公積——其他資本公積
6.將持有至到期投資重分類為可供**金融資產
借：可供**金融資產（重分類日按其公允價值）
貸：持有至到期投資
資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）
7.**可供**金融資產
借：銀行存款等
貸：可供**金融資產－成本、公允價值變動
《會計基礎》會計分錄大全
一 新會計科目解釋 二 會計基礎 會計分錄彙總 一 現金核算 一 現金收入 1 提現借 庫存現金 貸 銀行存款 2 銷售產品收到現金借 庫存現金 貸 主營業務收入 材料銷售為 其他業務收入 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 3 退回暫借多餘現金借 庫存現金 管理費用 貸 其他應收款 4 盤盈現金批准前...
基礎會計分錄大全
基礎會計會計分錄 一 根據下列經濟業務編制會計分錄 1 購入材料一批，貨款18 000元，增值稅率17 另有外地運費700元，均已 通過銀行付清，材料未驗收入庫。借 物資採購 18700 應交稅金 應交增值稅 3060 貸 銀行存款 21760 2 用轉帳支票購買辦公用品一批，共計600元。借 管理...
會計基礎會計分錄大全OK
會計基礎週六補課筆記 會計分錄 資產類 一 庫存現金 性質 資產 核算 庫存現金是指通常存放於企業財會部門 由出納人員經管的貨幣。1 增加 借方 例1 從銀行提取現金 借 庫存現金 貸 銀行存款 2 減少 貸方 例2 總經理報銷差旅費用現金支付 借 管理費用 貸 庫存現金 例3 用現金發放工資 借 ...