二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理
（一）企業取得交易性金融資產
借：交易性金融資產——成本 （公允價值）
投資收益（發生的交易費用）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
應收利息（實際支付的款項中含有的利息）
貸：銀行存款等
（二）持有期間的股利或利息
借：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例）
應收利息（資產負債表日計算的應收利息）
貸：投資收益
（三）資產負債表日公允價值變動
1．公允價值上公升
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2．公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
（四）**交易性金融資產
借：銀行存款（價款扣除手續費）
貸：交易性金融資產
投資收益（差額，也可能在借方）
同時：借：公允價值變動損益（原計入該金融資產的公允價值變動）
貸：投資收益
或：借：投資收益
貸：公允價值變動損益
【提示】為了保證「投資收益」的數字正確，**交易性金融資產時，要將交易性金融資產持有期間形成的「公允價值變動損益」轉入「投資收益」。
二、持有至到期投資的會計處理
（一）持有至到期投資的初始計量
借：持有至到期投資——成本（面值）
應收利息（實際支付的款項中包含的利息）
持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
（二）持有至到期投資的後續計量
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）
持有至到期投資——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在借方）
金融資產的攤餘成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整後的結果：
（1）扣除已償還的本金；
（2）加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（3）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
本期計提的利息=期初攤餘成本×實際利率
本期期初攤餘成本即為上期期末攤餘成本
期末攤餘成本=期初攤餘成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準備
【提示】就持有至到期投資來說，攤餘成本即為其賬面價值。
2019的會計分錄大全
前言介紹 1會計要素 分成資產 負債 所有者權益 收入 成本和費用 利潤。其中資產 負債 所有者權益 收入 成本 費用 2記賬要訣 在會計分錄中的借與貸並沒有什麼明顯的意義，只是作為乙個符號象徵。但是，同一會計科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。這樣，在做總...
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基礎會計分錄大全
基礎會計會計分錄 一 根據下列經濟業務編制會計分錄 1 購入材料一批，貨款18 000元，增值稅率17 另有外地運費700元，均已 通過銀行付清，材料未驗收入庫。借 物資採購 18700 應交稅金 應交增值稅 3060 貸 銀行存款 21760 2 用轉帳支票購買辦公用品一批，共計600元。借 管理...