房地產會計分錄大全

2021-08-08 13:59:41 字數 4538 閱讀 3806

一、資產類主要會計科目核算:

(1)現金

從銀行提取現金

借:現金

貸:銀行存款

支取現金或是預支現金

借:其他應收賬——xx

成本類或材料類科目

貸:現金

(2)銀行存款

(3)應收賬款:主要是核算在開發經營過程中,轉讓和銷售開發產品,提供出租房屋和提供勞務,而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①**租賃商品房而應收取的未收到的款項(所附原始單據:購方協議銷售發票或出租發票)

借:應收賬款——xx公司或個人

貸:主營業務收入

②出讓材料而應收取的未收款項

借:應收賬款——xx公司

貸:其他業務收入

收回款項時:

借:銀行存款

貸:應收賬款

(4)壞賬準備:確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉銷法,二是備抵法

提取壞賬準備金

借:管理費用

貸:壞賬準備

發生壞賬時

借:壞賬準備

貸:應收賬款

收回已轉銷的應收賬款

借:應收賬款

貸:壞賬準備

借:銀行存款

貸:應收賬款

(5)應收票據:指房地產開發企業因轉讓、銷售開發產品而收到的商業匯票。

銷售商品房而收到的商業匯票

借:應收票據——xx公司

貸:主營業務收入

商業匯票到期:

若為無息商業匯票(所附單據:銷售發票、雙方協議)

借:銀行存款

貸:應收賬款

若為有息商業匯票

借:銀行存款

貸:應收票據——xx公司

財務費用

(6)預付賬款:是指房地產開發企業按照合同預付給承包單位的工程款和備料款,分別設定「預付承包單位款」和「預付**單位款」兩個明細科目。

①預付給承包單位的工程款和備料款(所附單據:付款申請書、付款單)

借:預付賬款——預付承包單位款

貸:銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借:預付賬款——預付承包單位款

貸:庫存材料

企業與承包單位按月或是按季進行工程結算時(所附單據:工程價款結算單)

借:開發成本

貸:應付賬款——應付工程款

同時,從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款

借:應付賬款——應付工程款

貸:預付賬款——預付承包單位款

用銀行存款補付餘額

借:應付賬款——應付工程款

貸:銀行存款

②預付給**商的材料價款

借:預付賬款——預付**單位款

貸:銀行存款

材料驗收入庫,用預付款抵扣應付款

借:應付賬款——應付購貨款

貸:預付賬款——預付**單位款

用銀行存款補付餘額

借:應付賬款——應付購貨款

貸:銀行存款

(7)物資採購:主要是核算企業購入各種物資的採購成本。包括購入材料裝置的買價、運雜費、流通壞節的稅金,月終分配的採購保管費和材料成本差異。

(8)採購保管費:主要核算採購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

(9)材料成本差異:主要用來核算實際成本與計畫成本之間的差異。

(10)庫存材料:用來核算各種為庫存材料的計畫成本或實際成本

(11)庫存裝置:用來核算企業用於開發工程的各種庫存裝置的實際成本

①購入裝置,支付買價、代墊的運雜費、採保費(所附憑證:代墊費用交付單、銷售發票、付款單)

借:物資採購——裝置採購

貸:銀行存款

計算與分配的採保費(所附憑證:計算的採保費用固定**)

借:物資採購——裝置採購

貸:採購保管費

採購保管費的計算公式如下:

採購保管費的實際分配率=材料實際發生的採保費/本月購入材料實際發生的買價和運雜費

某種物資應分攤的採購保管費=實際買價和運雜費*分配率

材料驗收入庫(所附單據:入為單、裝置管理單)

借:庫存裝置

貸:物資採購

②訂購裝置與材料,所發生的買價與動雜費、稅款(所附單據:購貨發票、提貨單、銀行單據、運輸費單據)

借:預付賬款

貸:銀行存款

裝置到達驗收入庫

借:物資採購——裝置採購

貸:應付賬款——應付購貨款

衝減預付的裝置貨款

借:應付賬款——應付供貨款

貸:預付賬款

支付餘下應付的裝置材料採購款

借:應付賬款

貸:銀行存款

③裝置和材料發出,領用裝置進行安裝,用作房屋建設(所附憑據:發出材料彙總表、裝置出庫單)

借:開發成本——房屋開發

貸:庫存裝置

銷售積壓裝置(所附單據:裝置出庫單、銀行單據、銷售發票)

借:銀行存款

貸:其他業務收入

結轉成本

借:其他業務支出

貸:庫存裝置

(12)委託加工材料:主要是核算委託外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。

發出材料,委託外單位加工

借:委託加工材料

貸:庫存材料

材料成本差異

加工完後驗收入庫

借:委託加工材料

貸:銀行存款

借:庫存材料——xx材料

貸:委託加工材料

(13)低值易耗品:是指未達到固定資產標準的勞動材料。如:工具、器具、玻璃器皿等

自營工程領用生產工具,一次性攤銷計入成本費用

借:開發間接費用

貸:低值易耗品

倉庫領用工具一批,用五五攤銷法:

借:待攤費用

貸:低值易耗品

借:採購保管費

貸:待攤費用

(14)開發產品:是指企業已經完成全部開發過程並驗收合格,可以按照合同的條件移交購貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產品,包括開發完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等

企業開發的產品,在竣工驗收時

借:開發產品

貸:開發成本

對外銷售轉讓的開發產品,月份終了按時結轉開發成本

借:主營業務成本

貸:開發產品

(15)分期開發產品:應根據分期銷售合同進行結算,可以根據需要設定「分期收款開發產品備查賬」。

借:主營業務成本

貸:分期收款開發產品

(16)出租開發產品:是指利用開發完成的土地和房屋,進行商業性出租的一種經營活動。主要是通過收取租金的形式實現的。應下設「出租產品」「出租產品攤銷」兩個明細科目

出租土地或是房屋時

借:出租開發產品——出租產品

貸:開發產品

租金收入:

借:銀行存款或應收賬款

貸:主營業務收入

(17)周轉房:是指企業用於安置拆遷居民周轉使用,下設「在用周轉房」和「周轉房攤銷」兩個明細科目

開發的用於安裝居於拆遷的周轉房,按實際搭建的成本

借:周轉房——在用周轉房

貸:開發產品——房屋

按月計提的周轉房攤銷

借:開發成本或開發間接費用

貸:周轉房——周轉房攤銷

其間發生的維修費用,如果金額不大

借:開發成本或開發間接費用

貸:銀行存款

如果金額較大的

借:待攤費用或長期待攤費用

貸:銀行存款

最後再分次攤入到有關成本費用科目

(18)固定資產

①購入的固定資產(所附原始憑證:運雜費專用發票、現金支出憑單、銀行單據、購貨發票等)

借:固定資產

貸:銀行存款

購入需要安裝的固定資產

借:固定資產購建支出

貸:銀行存款

支付安裝費用

借:固定資產購建支出

貸:銀行存款

安裝完畢交付使用時

借:固定資產

貸:固定資產購建支出

②自製自建的固定資產(所附單據:移交使用單、工程結算單)

支付的土地徵用費及堪設計費

借:固定資產購建支出

貸:銀行存款

領用材料時

借:固定資產購建支出

貸:庫存材料

分配建築工人工資和福利費

借:固定資產購建支出

貸:應付工資

應付福利費

完畢建築交付使用

借:固定資產

貸:固定資產購建支出

③其他單位投資轉入的固定資產(所附單據:投資證明、合同)

借:固定資產

貸:實收資本

累計折舊

④改擴建的固定資產(所附單據:擴建通知單)

借:固定資產——未使用固定資產

貸:固定資產——生產生用固定資產

殘料變賣時

借:銀行存款

貸:固定資產購建支出

支付擴建工程款時

借:固定資產購建支出

貸:銀行存款

工程竣工時(所附單據:工程竣工結算單)

借:固定資產——未使用固定資產

貸:固定資產購建支出

交付使用時

借:固定資產——生產用固定資產

貸:固定資產——未使用固定資產

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