一、全面預算
1.按預算期長短:長期預算(包括長期銷售預算和資本支出預算,有時還包括長期資金籌措預算和研究與開發預算)
短期預算(年、季、月預算)
2.按預算設計的內容:總預算(資產負債表預算、利潤表預算);專門預算
3.按涉及的業務活動領域:
業務預算(銷售預算、生產預算)
財務預算(包括短期的現金收支預算和信貸預算,以及長期的資本支出預算和長期資金籌措預算)
4.全面預算作用:
(事前)奮鬥目標、協調工具;(事中)控制標準;(事後)考核依據
5.全面預算的編制程式
二、全面預算編製方法
三、營業預算編製
銷售收入預計銷售量
1.銷售預算單價
預計現金收入當期銷售收現=本期收入*本期收入收現率
當期收回前期應收款=(以前某期收入*以前某期在本期收現率)之和
2.生產預算只有實物量指標,沒有價值量指標
預算期末存貨=下季度銷售量*百分比%
預計期初存貨=上季度期末存貨
預計生產量=(預計銷售量+預計期末存貨)-預計期初存貨
3.直接材料預算
4.直接人工預算預計產量來自生產預算】
單位產品人工工時、每小時人工成本 【來自標準成本資料】
5.製造費用預算變動製造費用來自生產預算】
固定製造費用按每季度實際需要支付預計,得到全年數】
現金支出費用=製造費用-折舊費
6.銷售及管理費用預算都以過去的實際開支為基礎預計】
四、財務預算的編制
1.現金預算:現金收入、現金支出、現金多餘或不足、現金籌措和運用
現金預算表: 期初現金餘額
銷貨現金收入
可供使用現金
各項支出(直接材料、直接人工……所得稅費用、購買裝置、股利)
現金多餘或不足為負籌集資金:a.補足缺口;b.保證最低餘額;c.考慮借款整數要求;
向銀行借款
還銀行借款為正低於最低餘額籌資:a.保證最低餘額;b.考慮借款整數要求;
資金籌措與運用短期借款利息高於最低餘額資金運用:a.預留最低餘額;b.支付利息或還本;c.其他運用;
長期借款利息
期末現金餘額
2.利潤表預算
銷售收入-銷貨成本=毛利 【來自銷售預算、成本預算】
毛利-銷售及管理費用-利息=利潤總額 【銷售及管理費用預算、現金預算】
利潤總額-所得稅費用=稅後淨收益 【所得稅費用是估計的,不是按所得稅稅率計算而來】
3.資產負債表預算
利用本期期初資產負債表,根據銷售、生產、資本等預算資料加以調整編制(很多都是期初+本期增加)
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