五大案例為納稅人解析當下的個人所得稅政策

案例一（工資、薪金所得）：徐某系某單位工作人員，2023年1月份工資詳單如下，請根據其工資發放情況，計算當月的應納稅款和實發工資數額。

案例分析：

徐某工資收入在計算個人所得稅時，獨生子女補貼和繳納的住房公積金可以扣除；扣款專案合計為住房公積金與個人所得稅之和；實發工資為應發工資減除扣款合計的餘額。

應繳納個人所得稅=（4706.85-5-564.82-3500）×3%

=637.03×3%

=19.11（元）

扣款專案合計=564.82+19.11=583.93（元）

實發工資=4706.85-583.93

=4122.92（元）

案例二（兩處以上取得工資、薪金所得）：中國公民吳某在a企業和b企業分別擔任會計職務。2023年10月份自a企業取得工資收入4000元，自b企業取得工資收入3800元，分別扣繳稅款15元和9元。

在不考慮其他因素情況下，計算吳某10月份工資收入的實際應納個人所得稅。

分析處理：

吳某在a、b兩企業取得工資收入，需將兩處收入合併後計算個人所得稅。

應稅收入額=4000+3800=7800（元）

實際應納稅款=（7800-3500）×10%-105=325（元）

應補繳稅款=325-15-9=301（元）

案例三（解除勞動合同）：孫某在某機械廠工作20年，2023年2月與企業解除勞動合同，該機械廠向孫某支付一次性補償金19萬元，同時，從中拿出1萬元為孫某繳納住房公積金、基本養老保險費、失業保險費。計算孫某取得的補償金應繳納的個人所得稅款。

其他資料：孫某所在地2023年職工平均工資為2萬元。

案例分析：

1.計算應稅補償金數額

免納個人所得稅的補償金=20000×3=60000（元）

應納個人所得稅的補償金=190000－60000-10000=120000（元）

2.計算應納稅款

孫某雖然在該企業工作20年，根據現行稅收政策規定，只能按12個月份數進行分攤、計稅。

每月應納稅所得額=（120000÷12）-3500=6500（元）

每月應納稅款=6500×20%－555=745(元)

該筆補償金應納稅額=745×12=8940（元）

案例四（利息、股息、紅利所得）：錢某持有某上市公司a股8000股，購買價每股18元。2023年初，按照每10股送2股、現金5元的方案進行了上年度分紅，該企業**，面值1元。

請計算錢某應納的個人所得稅。

錢某自該上市公司取得的送股及現金根據稅法規定，均應按利息、股息、紅利所得專案計算個人所得稅。

應納稅所得額=（8000÷10×2）+（8000÷10×5）=5600（元）

應納稅額=5600×10%=560（元）

案例五：甲企業原賬面資產總額8000萬元，負債3000萬元，所有者權益5000萬元，其中：實收資本（股本）1000萬元，資本公積、盈餘公積、未分配利潤等盈餘積累合計4000萬元。

假定多名自然人投資者（新股東）向甲企業原股東購買該企業100%股權，股權收購價4500萬元，新股東收購企業後，甲企業將資本公積、盈餘公積、未分配利潤等盈餘積累4000萬元向新股東轉增實收資本。

案例分析：在新股東4500萬元股權收購**中，除了實收資本1000萬元外，實際上相當於以3500萬元購買了原股東4000萬元的盈餘積累，即：4000萬元盈餘積累中，有3500萬元計入了股權交易**，剩餘500萬元未計入股權交易**。

甲企業向新股東轉增實收資本時，其中所轉增的3500萬元不徵收個人所得稅，所轉增的500萬元應按「利息、股息、紅利所得」專案繳納個人所得稅。