財務分析複習資料1
提綱1. 財務分析的基本內涵（p9）
2. 財務分析的目的（股權投資者、債權人、經營者角度）
3. 財務分析資訊的種類（內部和外部p23）
4. 企業目標、財務管理目標、財務分析目標
5. 資產負債表、利潤表、現金流量表編制依據
6. 企業戰略分析、行業分析、競爭策略分析
7. 水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、因素分析法
8. 水平分析步驟（p83）
a． 計算各會計期間變動額、變動率以及對總資產影響
b． 分別從資產、負債和所有者權益中選擇變動幅度或對總資產影響較大的重點類別和專案
資產：貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產
負債：短期借款、應付票據、長期借款、應付職工薪酬
權益：資本公積、未分配利潤
c． 資產變動的原因（p88）
9. 垂直分析步驟（p90）
a． 分別以資產、負債和所有者權益的總額為100%計算各專案所佔的比重
b． 通過垂直結合水平法計算出變動情況
c． 對重點專案進行分析和評價（專案見上頁）
10. 水平分析步驟（p131）
a． 計算出連續會計期間的增減額和增減變動幅度
b． 由下至上分析專案之間變動的影響
（淨利潤——利潤總額——營業利潤——營業收入）
c． 根據重點專案分析其變動
（營業成本、銷售費用、管理費用、研發費用、
財務費用、營業外收入、營業外指出）
d． 思考：營業收入減少，淨利潤增加？
11. 垂直分析法：結構變動分析
12. 業務分水平和垂直分析法（p135）
13. 產品銷售利潤因素分析（p137、參照例題p140）
銷售量變動、銷售品種構成變動、銷售**變動、
等級構成變動、銷售成本變動
14. 水平分析法（p158）
a． 分別評價企業財務活動產生的現金流量總額
經營活動產生的現金流量（流入和流出）
投資活動產生的現金流量（流入和流出）
籌資活動產生的現金流量（流入和流出）
b． 分別對每項財務活動中的重點科目進行深入剖析
如：銷售商品、提供勞務收到/支付的現金、收回投資收到的現金、
構建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金、取得借款收到的現金。
15. 企業盈利能力分析
淨資產收益率、 總資產報酬率
資本經營盈利能力及影響因素（ p174 見習題p175）
資產經營盈利能力（見習題p178）
商品經營盈利能力（收入利潤率、成本利潤率）
16. 上市公司盈利能力分析（p183）
每股收益，股利發放率，普通股權益報酬率，股利發放率，**與收益比率
17. 營運能力分析 （p193）
總資產產值率，總資產收入率，總資產周轉率，流動資產周轉速度，
墊支周轉速度，存貨周轉次數，應收賬款周轉次數
18. 短期償債能力分析
靜態分析：營運資本，流動比率，速動比率，現金比率
動態分析：現金流量比率，現金到期債務比率
19. 長期償債能力分析
資產負債率，有形資產負債率，權益乘數，產權比率，
長期適合率，有形資產非流動負債率，利息保障倍數
20. 企業發展能力分析
股東權益增長率，利潤增長率，收入利潤率，
資產增長率，企業整體發展能力分析框
計算題1．銷售成本完成情況分析
某企業2023年度和2023年度的銷售成本資料如下表：
產品銷售成本資料表單位：元
要求：根據上表資料，對該企業的全部銷售成本完成情況進行分析。
答案1：
（1）計算全部銷售成本增減變動額和變動率
全部銷售成本降低額=20 380-21 400=-1 020（萬元）
全部銷售成本降低率=（-1 020）÷21 400×100%=-4.77%
企業全部銷售成本比上年下降，降低額為1 020萬元，降低率為4.77%。
（2）確定主要產品和非主要產品成本變動情況及對全部銷售成本的影響
主要產品銷售成本降低額=18 00-19 100=-1 100（萬元）
主要產品銷售成本降低率=（-1 100）÷19 100=-5.76%
主要產品對全部成本降低率的影響=（-1 100）÷21 400×100%=-5.14%
非主要產品成本降低額=2 380-2 300=80（萬元）
非主要產品成本降低率=80÷2 300×100%=3.48%
非主要產品對全部成本降低率的影響=80÷21 400×100%=0.37%
從以上分析可以看出，全部銷售成本之所以比上年有所下降，主要是主要產品銷售成本下降引起的。主要產品銷售成本比上年降低了5.76%，使全部銷售成本降低了5.
14%。非主要產品的銷售成本卻比上年提高了，成本超支3.48%，使全部銷售成本上公升了0.
37%。
（3）分析各主要產品銷售成本完成情況及對全部成本的影響
a產品銷售成本降低額=9 000-9 600=-600（萬元）
成本降低率=（-600）÷9 600×100%=-6.25%
對全部成本降低率的影響=（-600）÷21 400×100%=-2.8%
b產品銷售成本降低額=9 000-9 500=-500（萬元）
成本降低率=（-500）÷9 500×100%=-5.26%
對全部成本降低率的影響=（-500）÷21 400×100%=-2.34%
a，b兩種產品成本是下降的，是導致全部銷售成本的下降的主要原因。
2．等級品利潤分析
a產品是等級產品，其有關資料如下表：
產品有關等級及銷售資料表單位：元
要求：根據上表資料確定等級品質量變動和**變動對利潤的影響。
答案2：
（1）根據題中資料計算2007與2023年度的銷售額，如下表：
（2）計算等級品平均單價：
本年等級本年平均**=3 171 800÷21 300=149（元）
本年等級上年平均**=3 063 000÷21 300=144（元）
上年等級上年平均**=3 069 000÷21 400=143（元）
（3）等級品構成變動對利潤的影響：21 300×（144-143）=21 300（元）
（4）等級品**變動對利潤的影響：21 300×（149-144）=106 500（元）
3．產品銷售利潤分析
弘遠公司2023年和2023年的主要產品銷售利潤明細表單位：千元
要求：（1）根據所給資料填表；
（2）確定銷售量、**、單位成本、稅金和品種結構等各因素變動對產品銷售利潤的影響。
答案3：
（1）根據資料填表
弘遠公司2023年和2023年的主要產品銷售利潤明細表單位：千元
分析影響產品銷售利潤的因素，首先要確定分析物件，即2023年產品銷售利潤與2023年產品銷售利潤的差異。53 537-48 105.6=5 431.4（千元）
①銷售量變動對利潤的影響
銷售量變動對利潤的影響＝產品銷售利潤基期數×（產品銷售量完成率－１）
產品銷售量完成率=[（390×600）+（305×1500）+（48×500)] ／[（400×600）+（295×1500)+(48×500）]×100%=101.27%
銷售量變動對利潤的影響＝48 105.6×（101.27%-1）=612.81（千元）
②單位**變動對利潤的影響
**變動對銷售利潤的影響＝∑[產品本期銷售量×（本期銷售**－基期銷售**）]
**變動對銷售利潤的影響＝305×（1 450-1 500）=-15 250（千元）
③產品銷售成本變動對利潤的影響
銷售成本變動對利潤的影響＝∑[產品本期銷售量×（單位產品基期成本－單位產品本期成本）]
銷售成本變動對利潤的影響＝390×（493.27-490）+305×（1 346.48-1 284）+480×（447.6-457.875）=15399.7（千元）
④銷售稅金變動對利潤的影響
銷售稅金變動對利潤的影響=∑[產品本期銷售量×（單位產品基期稅金－單位產品本期稅金）]
銷售稅金變動對利潤的影響=305×（90-87）=915（千元）
⑤產品品種結構對利潤的影響
品種構成變動對利潤的影響＝∑（產品本期銷售量×產品基期單位利潤）－基期產品銷售利潤×產品銷售量完成率
品種構成變動對利潤的影響＝（390×70.73+305×63.52+48×22.
4）-48 105.6×[（390×600）+（305×1500)+(48×500）／（400×600）+（295×1500）+（48×500）×100%]＝-684.91（千元）
⑥綜合影響992.6。其中，產品銷售數量變動的影響612.
81；產品銷售**變動的影響-15 250；產品銷售成本變動的影響15 399.7；產品銷售稅金變動的影響915；產品品種結構變動的影響-684.91。
4.資本經營能力分析
財務報表分析期末複習
考核方式 本課程採用形成性考核和終結性考核相結合的方式。形成性考核包括4次 最少 平時作業，平時作業成績佔學期總成績的20 終結性考核即期末考試，期末考試成績佔學期總成績的80 課程總成績按百分制記分，60分為合格。考試要求 本課程是為培養會計學專業學生基本理論知識和應用能力而設定的一門專業課。要求...
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