知識點：採納連續審計前的準備及有效管理
（一）採納連續審計前的準備
當組織機構決定開始評估是否要採納連續審計方法時，通常會面臨三個決定連續審計能否得到有效管理的問題。
1.審計員與高階管理層的對連續審計和持續監控概念的混淆；
2.審計人員理解連續審計所扮演的元控制角色（對控制的控制）的必要性；
3.在執行連續審計的過程中，對審計專業人員因參與到業務流程中而導致獨立性和客觀性受損的顧慮。
如果對接受這種挑戰的企業來說這些情況都是特有的，那麼以下這些最佳實務將有助他們為這些問題做好準備。
（二）持續監控與連續審計
一般來說，持續監控屬管理職能，目的是確認公司政策、程式和流程是否有效運作，並引導管理層對評估內部控制的充分性和有效性負責。此外，持續監控經常自動檢測特定業務流程的交易記錄和系統活動是否違反內控規定。基於基本業務週期特性，監控的執行頻率可能是每日、每週或者每月一次。
儘管管理層使用的大多數持續監控技術與內審人員在連續審計活動期間使用的技術有所類似，但連續審計往往能讓審計員正確評估管理監控系統的充分性，識別和評估風險區域。此外，清晰地溝通並明確兩者之間的差異有助於避免混淆，也有助於避免將連續審計視作冗餘程式而帶來阻力。
1.元控制
實際上連續審計往往是乙個動態的過程（即，審計人員可根據內部審計計畫，結合當前系統的負擔能力，重新分配審計活動的方式，決定執行或暫停連續審計業務。）因此，通過監控特定可分配專案，連續審計提供了更高階別的控制，並充當了元控制的角色。
比如，在預先設定的情況下，當貸款金額大於授權金額時，銀行經理的上級主管都可以收到來自該銀行發出的警報。因而該流程可以提公升可配置的控制水平，比如通過選擇在何種情況下發出警報。
2.獨立性和客觀性
最後，由於連續審計活動有別於那些傳統的審計活動，會導致審計員牽涉到業務流程中去，所以審計政策需要重新擬定。比如，乙個主要面向美國的電子經紀公司對客戶的電子交易情況進行監控，當滿足特定分析引數導致交易中止時會通知審計員，而審計員直接與客戶接洽處理。該案例說明，對於內審人員來說，在整個審計業務中，確保連續審計業務擁有乙個能夠維持審計獨立性和客觀性的檢測和平衡系統至關重要。
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