知識點：銀行存款審計的實質性程式
程式：賬賬核對→分析程式→檢查銀行存單→審查存款餘額調節表→函證銀行→抽查大額收支→截止測試→列報檢查
1.獲取明細表並核對
核對銀行存款日記賬與總賬的餘額是否相符。
2.分析程式
計算銀行存款累計餘額應收利息收入：
（1）分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當；
（2）評估利息收入的合理性；
（3）檢查是否存在高息資金拆借；
（4）確認銀行存款餘額是否存在；
（5）利息收入是否已經完整記錄。
3.檢查銀行存單
編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有。
4.取得並檢查銀行存款餘額對賬單和銀行存款餘額調節表
取得（不是編制）銀行存款餘額調節表後，註冊會計師應檢查調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日後的進賬情況，如果存在應於資產負債表日之前進賬的應作相應的調整。其測試程式包括：
（1）將被審計單位資產負債表日的銀行存款餘額對賬單，與銀行詢證函回函核對，確認是否一致，抽樣核對賬面記錄的已付票據金額及存款金額是否與對賬單記錄一致；
（2）檢查資產負債表日的銀行存款餘額調節中加計數是否正確，調節後銀行存款日記賬餘額與銀行對賬單餘額是否一致；
（3）檢查調節事項的性質和範圍是否合理：
①檢查是否存在跨期收支和跨行轉賬的調節事項；
②檢查大額在途存款的日期，查明發生在途存款的具體原因，追查期後銀行對賬單存款記錄日期，確定被審計單位與銀行記賬時間差異是否合理，確定在資產負債表日是否需審計調整；
③檢查被審計單位的未付票據明細清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚於銀行對賬單的日期是否合理；
④檢查被審計單位未付票據明細清單中有記錄，但截止資產負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據，獲取票據領取人的書面說明。確認資產負債表日是否需要進行調整；
⑤檢查資產負債表日後銀行對賬單是否完整地記錄了調節事項中銀行未付票據金額。
5.函證銀行存款餘額
函證必要性：註冊會計師應當對銀行存款（包括零餘額賬戶和在本期內登出的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要資訊實施函證程式，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要資訊對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低；如果不對這些專案實施函證程式，註冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。
函證目標：函證銀行存款餘額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程式（存在性）。函證還可用於發現企業未登記的銀行借款和未披露的或有負債（完整性）。
函證物件：被審計單位在本年存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款）的所有銀行發函，其中包括零餘額賬戶和在本期內登出的賬戶。
函證方式：積極式函證。
函證時間：資產負債表日後。
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