知識點：業務執行
一、指導、監督與複核
會計師事務所應當要求專案合夥人負責組織對業務執行實施指導、監督與複核。
注意：確定複核人員的原則是，由專案組內經驗較多的人員複核經驗較少的人員執行的工作。
二、諮詢
（一）諮詢的總體要求
專案組在業務執行中如果遇到疑難問題或者爭議事項，在專案組內不能得到解決時，有必要向專案組之外的適當人員諮詢。
注意：諮詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員
（二）諮詢的具體要求
1.形成良好諮詢文化
2.合理確定諮詢事項
關注：會計師事務所可能規定的需諮詢的具體事項
3.適當確定被諮詢者
4.充分提供相關事實
5.考慮利用外部諮詢
6.完整記錄諮詢情況
注意：註冊會計師應當完整記錄諮詢情況，且專案組就疑難問題或爭議事項向其他專業人士諮詢所形成的記錄，應當經被諮詢者認可。
三、意見分歧
（一）處理意見分歧的總體要求
（1）會計師事務所應當制定政策和程式，以處理和解決專案組內部、專案組與被諮詢者之間以及專案合夥人與專案質量控制複核人員之間的意見分歧；
（2）形成的結論應當得以記錄和執行。
（二）對出具報告的影響
只有意見分歧問題得到解決，專案合夥人才能出具報告。
四、專案質量控制複核
1.含義：會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對專案組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論進行客觀評價的過程。
2.總體要求：會計師事務所還應當制定政策和程式，要求對特定業務實施專案質量控制複核，並在出具報告前完成專案質量控制複核。
注意：專案質量控制複核並不減輕專案合夥人的責任，更不能替代專案合夥人的責任。
3.專案質量控制複核物件的確定
（1）對所有上市實體財務報表的審計；
（2）規定適當的標準，對除上市公司財務報表審計以外的其他業務，實施專案質量控制複核。
4.專案質量控制複核的具體要求
會計師事務所應當制定政策和程式，以確定：
（1）專案質量控制複核的性質、時間安排和範圍；
（2）專案質量控制複核人員的資格標準；
（3）對專案質量控制複核的記錄要求。
（五）業務工作底稿
1.業務工作底稿的歸檔要求——及時
注意：第一，鑑證業務的工作底稿歸檔期限為業務報告日後60天。
第二，針對客戶的同一財務資訊執行不同委託業務，出具多個報告的，應分別歸檔。
2.業務工作底稿的管理要求
3.保密
4.業務工作底稿的完整性、使用與檢索
5.業務工作底稿的儲存期限
6.工作底稿的所有權——會計師事務所
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