國際工程xx公司
會計核算辦法
為了加強和進一步規範公司的會計核算工作，及時、準確、全面、完整地反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量，依據企業會計準則和國際工程公司總部的相關核算辦法並結合公司的實際情況，特制訂本會計核算辦法。
第一條關於貨幣資金的會計核算
一、現金的核算
現金按幣種設定明細科目核算，現金賬要做到日清月結，定期進行盤點，保持庫存現金餘額與賬面餘額一致。
二、銀行存款的核算
銀行存款按賬戶設定明細科目核算，月末將銀行日記賬與銀行對工程結算單核對，並編制銀行存款餘額調節表。
三、其他貨幣資金的核算
如果業務需要開具保函或信用證，存放的保證金通過「其他貨幣資金－保函保證金」或「其他貨幣資金－信用證保證金」科目核算。
1.銀行簽發保函或信用證，存放保證金時
借：其他貨幣資金－保函（信用證）保證金
貸：銀行存款
2.支付保函或信用證費用時
借：工程施工-合同成本-間接費用（與專案無直接關係的保函或信用證費用計入期間費用中，在「財務費用-銀行手續費」中核算）
貸：銀行存款
3.撤消保函或信用證，釋放保證金時
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金－保函（信用證）保證金
第二條關於工程款項的核算
一、預收工程款的會計核算
1.收到業主的預付款
借：銀行存款
貸：預收賬款
二、應收工程款項的會計核算
監理或業主批覆的工程結算單，是公司請求業主付款的依據，是公司債權的證明，應根據監理或業主批覆確認的工程結算單金額來確認應收工程款。
一般情況下，監理或業主批覆結算單上金額的構成：
1.本期工程結算單業主確認完成的工程合同額
2.本期工程結算單應扣減的質保金
3.本期工程結算單應抵減的預付款
4.本期工程結算單業主應支付的金額
以上各項關係如下：
本期工程結算單業主應支付的金額＝本期確認完成的工程合同額－本期應扣減的質保金－本期應抵減的預付款
具體賬務處理如下：
1.收到監理或業主批覆的工程工程結算單時
借：應收賬款-應收進度款（本期工程結算單業主應支付的金額）
預收賬款（本期工程結算單應抵減的預付款）
應收賬款－應收保留金（xx專案）（本期工程結算單應扣減的質保金）
貸：工程結算-已結算（本期工程結算單確認完成的工程合同額）
2.實際收到業主支付工程結算單工程款時
借：銀行存款
貸：應收賬款
3.質保期結束，收到監理或業主確認支付質保金工程結算單時
借：應收賬款
貸：應收賬款－應收保留金（xx專案）
第三條關於工程收入與成本、工程結算的會計核算
一、工程成本的核算
工程成本通過「工程施工」科目核算，「工程施工」屬於成本類科目，下設兩個明細科目，分別為工程施工-合同成本、工程施工-已結轉。工程施工-合同成本科目期末借方餘額，反映自專案開工以來累計已完成的合同額。工程施工-已結轉科目為貸方餘額，反映自施工以來累計結轉的合同成本額。
本科目其期末借方餘額反映尚未完工工程專案自開工到目前為止尚未結轉的合同成本，本科目其期末貸方餘額反映已經結轉的合同成本超過合同發生成本的金額。
「工程施工」期末借方或貸方餘額（表示「自專案開工以來實際發生成本與結轉成本的差額」）
=「工程施工—合同成本」期末借方餘額（表示「自專案開工以來累計已發生的合同成本」）
+ 「工程施工—已結轉」期末貸方餘額（表示「自專案開工以來累計已實現的合同毛利」）
1.「工程施工－合同成本」核算各項工程專案累計發生的合同成本，一般包括專案施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該明細科目應按工程成本專案進行歸集，按工程專案進行明細核算。
成本專案一般包括分包成本、人工成本、材料成本、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位複測費、工程點交費、場地清理費、水電費等。間接費用是指工程專案上為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排汙費、保函及信用證費等。
具體賬務處理如下：
登記發生的工程成本時，
借：工程施工－合同成本 （xx專案）
貸：原材料、應付薪酬、累計折舊等
其中分包成本的核算如下：
（1）簽訂分包協議後，按協議支付分包單位預付款時，
借：預付賬款
貸：銀行存款等
（2）按期結算分包單位工程款時，
借：工程施工-合同成本（本期按實際完成的分包工程量計入成本中）
貸：預付帳款（按進度扣回的預付款部分）
應付賬款-進度款（按進度本期應付的工程款）
應付賬款-保留金（暫扣的分包單位質保金）
（3）支付進度款
借：應付帳款
貸：銀行存款等
（4）當工程完工，按分包協議釋放分包單位質保金時，
借：應付帳款-保留金
貸：銀行存款等
2.工程專案結束，「工程施工」科目餘額的結轉。
「工程施工－合同成本」和「工程施工－已結轉」科目餘額平時不結轉，直到工程專案全部完工且質保期結束時，兩個明細科目餘額相對衝。
借：工程施工－已結轉
貸：工程施工－合同成本
4.在會計記賬方面的要求
（1）「工程施工--合同成本」 、「工程施工—已結轉」借方反映在建專案平時成本和結轉的發生額。
（2）「工程結算」科目下設兩個明細科目，工程結算-已結算、工程結算-待結算。工程結算-已結算貸方反映與業主結算（業主確認）累計金額，工程結算-待結算借方反映工程專案累計結轉的合同成本。全部完工、質保期結束後，兩個明細科目對沖，以結平該明細科目。
（3）對於投標過程中發生的費用，直接在「管理費用（營業費用）—專案開發費」科目下核算，不必結轉入工程專案成本。
二、合同收入、合同費用的確認及會計核算
月末，根據工程完工百分比方法確認當期的合同收入和合同費用。完工百分比法，指根據合同完工進度確認收入與費用的方法，計算的依據為合同完工進度，合同完工進度應當按工作量法確定：、即已經完成的合同工作量佔合同預計總工作量的比例。
當期確認的合同收入＝(合同預計總收入×完工進度)－前期累計已確認的收入
當期確認的合同費用=（合同預計總成本×完工進度）－以前會計期間累計已確認的費用
合同預計總收入以及專案實質進度由工程部門負責提供。專案執行過程中因合同變更、索賠、獎勵、調價補償等需對合同預計總收入進行調整，符合確認條件的，於每季季末（含年末）調集成同預計總收入。如出現上述原因將對預計總收入產生重大影響的，則須在當月立即進行調整。
合約部門應在調整當月25日前將調整後的合同預計總收入交財務部門進行會計核算。
合同預計總成本由預算部門負責提供。專案執行過程中因合同變更、調價補償等原因引起的工程成本變動，於每季季末（含年末）調集成同預計總成本。如出現上述原因將對預計總成本產生重大影響，則須在當月立即進行調整。
專案執行過程中合同預計總成本的編制包括兩部分：1、自開工日至截止日期間已完工程實際成本的歸集，由財務部門配合預算部門提供；2、自截止日至完工日未完工程成本的測算，由預算部門負責。預算部門應在調整當月25日前將調整後的合同預計總成本交財務部門進行會計核算。
資產負債表日： 借： 工程結算-待結算
貸： 主營業務收入-建造收入
借：營業成本
貸： 工程施工-已結轉
特別說明：
1.合同執行過程中取得的非經常性收益，如一些物資材料的下腳料的處置收入不計入合同收入而直接衝減合同成本。
2.如果年末預計合同成本超過合同收入，應計提存貨跌價準備，預計損失。
預計損失=（預計合同成本-預計合同收入）*（1-完工比率）
借：資產減值損失
貸：存貨跌價準備—合同預計損失準備
如果減值跡象部分或者全部消失，則將計提的跌價準備部分或全部轉回。
借：存貨跌價準備—合同預計損失準備
貸：資產減值損失
三、 工程結算的會計核算
1.工程結算核算專案從開工到完工、質保期結束整個工程施工期間業主累計待結算和已經結算的合同額。工程結算下設兩個明細科目：
工程結算-已結算、工程結算-待結算，分別核算自工程開工以來累計已結算額和累計待結算金額（累計合同收入確認金額），一級科目核算待結算或者提前結算的金額。
收到工程結算確認資料時：
借：應收賬款-進度款（本期工程結算單業主應支付的金額）
預收賬款（本期工程結算單應抵減的預付款）
應收賬款－保留金（xx專案）（本期工程結算單應扣減的質保金）
貸：工程結算-已結算（本期工程結算單確認完成的工程合同額
根據工程完工進度確認收入時：
借： 工程結算-待結算
貸： 主營業務收入
2.「工程結算」科目餘額平時不結轉，直到工程專案全部完工且質保期結束時，將兩個明細科目餘額對沖。
借：工程結算-已結算
貸：工程結算-待結算
四、 工程實質完成後，發生後續支出的核算：
能合理預計的專案後續支出，資產負債表日預提進入營業成本。
借： 工程施工-合同成本-預提成本
貸：應付科目—預提成本
不能合理預計的後續支出，發生時直接費用化
借： 管理費用
貸：銀行存款等
四、關於「工程施工」和「工程結算」科目餘額在資產負債表上的填列問題
期末，如果「工程施工」借方科目餘額填列存貨專案中，貸方餘額填列在預收賬款專案中，如果工程結算科目是借方餘額填列在應收賬款專案中，貸方餘額填列在預收賬款專案。
第四條關於外幣業務的會計核算
外幣業務，是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算的經濟業務。公司按復幣記賬，原則上以當地貨幣為記賬本位幣，以美元或其他幣種作為外幣。
一、外幣業務賬戶的設定
公司如果發生外幣業務，應當設定相應的外幣賬戶。
外幣賬戶包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權（如應收票據、應收賬款、預付賬款等）和債務（如短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、長期借款等）。
二、外幣業務會計核算的基本程式
1.為了簡化外幣業務核算的工作量，公司應當在年底對記賬匯率進行調整，依據國際工程公司總部在年底決算報表前通知的人民幣對美元的折算匯率進行調整。
2.公司外幣業務的會計核算
會計核算辦法
一 會計年度採用歷年制，自公曆每年1 月1 日起到12 月31 日止為乙個會計年度。二 採取借貸記賬法記賬，採用權責發生制。三 記賬用的貨幣單位為本位幣，憑證 賬簿 報表均用法定文字書寫。四 會計科目依照縣集中支付核算局制訂的事業單位會計科目執行。五 財會人員離職時，必須辦清交接手續，並註明交接日期...
會計核算辦法
為規範會計核算行為，特制定本公司會計核算辦法。一 基本會計核算辦法 1 會計核算必須符合會計法和會計準則制度的要求。2 會計年度為公曆年1月1日起12月31日至。3 會計核算以人民幣為記帳本位幣。4 會計核算以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。5 會計核算以權責發生制為基礎。二 ...
會計核算管理辦法
第一章總則 第一條為了適應公司企業管理 財務管理工作的需要，規範公司的會計行為，根據 企業會計制度 國家相關法律 法規的規定，結合公司經營管理的要求，特制定本辦法。第二條本辦法適用於公司所有財務會計人員。第二章主要會計政策 第一條會計年度 會計年度自公曆1月1日起至12月31日止。第二條會計制度 執...