a、關於資產負債表專案的抵消分錄
一、 長期股權投資專案與子公司所有者權益專案抵消借：實收資本
資本公積
盈餘公積
未分配利潤
商譽貸：長期股權投資
少數股東權益
二、 內部債權與債務的抵消
1、 借：應付賬款
貸：應收賬款
借：壞賬準備
貸：資產減值損失
2、借：預收賬款
貸：預付賬款
3、借：應付票據
貸：應收票據
4、借：應付債券
貸：持有至到期投資
三、 存貨價值中包含的未實現內部銷售利潤的抵消借：主營業務收入
貸：主營業務成本
存貨或者
借：主營業務收入
貸：主營業務成本
同時借：主營業務成本
貸：存貨
四、 固定資產原價和無形資產價值中包含的未實現內部銷售利潤的抵消借：主營業務收入
貸：主營業務成本
固定資產原價
五、 盈餘公積的抵消
借：提取盈餘公積
貸：盈餘公積
b、關於利潤表專案的抵消分錄
一、 內部投資收益等專案與子公司利潤分配有關專案等的抵消借：投資收益
少數股東損益
年初未分配利潤
貸：提取盈餘公積
向股東分配利潤
年末未分配利潤
二、 內部銷售收入和內部銷售成本的抵消處理1、購買企業內部購入的商品當期全部實現銷售時的抵消處理借：主營業務收入
貸：主營業務成本
2、購買企業內部購入的商品當期全部未實現銷售時的抵消處理借：主營業務收入
貸：主營業務成本
存貨3、購買企業內部購入的商品當期部分未實現銷售時的抵消處理三、 由於內部應收賬款計提的壞賬準備等專案的抵消借：壞賬準備
貸：資產減值損失
四、 內部利息收入和利息支出的抵消
借：投資收益
貸：財務費用
合併會計報表審計的特殊考慮
一 問題的提出 所謂合併會計報表審計，是指註冊會計師依法接受委託，按照獨立審計準則的要求，對被審計單位的合併會計報表實施必要的審計程式，獲取充分 適當的審計證據，並對合併會計報表發表審計意見。隨著我國市場經濟的發展，企業規模越來越大，走集團化發展道路的越來越多。依據我國相關法律 法規的規定，許多集團...
新舊準則下合併會計報表的異同
新舊準則 並會計手巨巨集的異同 王惠穎財政部 年 月發布的 企業會計準則第 號 合併 三 報表種類不同 按舊規定編制的合併財務報表的種類包括合併資產負債 財務報表 以下簡稱新準則 及其指南規範了合併財務報表的編制和列報。它與財政部 年發布的 合併會計報表暫行 表 合併損益表 合併財務狀況變動表及合併...
合併會計報表編制實務及應注意
的問題思路 一 相關政策 會計審計 二 一般實務 三 重點問題 提綱一 合併會計報表相關政策規定 一 會計政策 1 財會字 1995 11號 合併會計報表暫行規定 2 財會二字 1996 2號 關於合併會計報表合併範圍請示的覆函 3 財會函字 1999 10號 關於資不抵債公司合併報表問題請示的覆函...