本節內容簡介：
●預算與預算控制
●企業業績衡量指標
●平衡計分卡的業績衡量方法
●統計分析與專題報告
一、預算與預算控制(掌握)
1.預算的含義與目的
●含義：預算就是財務計畫。預算就是用數字編制未來某乙個時期的計畫，也就是用財務數字(例在財務預算和投資預算中)或非財務數字(例如在生產預算中)來表明預期的結果。
●短期計畫試圖在長期戰略計畫的框架內提供乙個短期目標。
●目的：
(1)強迫計畫。預算迫使管理層向前看，制定詳細的計畫來實現每個部門、每項業務甚至每個經理的目標，並預計將會出現的問題。
(2)交流思想和計畫。需要乙個正式的系統以確保計畫涉及的每個人意識到自己應該做的事情。
(3)協調活動。需要整合不同部門的活動，以確保向著共同目標一起努力。
(4)資源分配。識別將來需要以及能夠獲得的資源。
(5)提供責任計算框架。要求預算中心的經理對其預算控制目標負責。
(6)授權。正規的預算應當作為對預算經理發生費用的授權。
(7)建立控制系統。可以通過比較現實結果和預算計畫來提供對於實際業績的控制。
(8)提供績效評估手段。提供了可以與實際結果比較的目標，以便評估員工的績效。
(9)激勵員工提高業績。如果存在乙個可以讓員工了解其工作完成好壞的系統，員工就可以保持其興趣和投入程度。
2.預算的型別
二、企業業績衡量指標(熟悉)
1.財務衡量指標
(1)指標類別及其計算公式
(2)使用比率進行績效評價的原因及其侷限性
2.非財務指標
非財務業績計量是基於非財務資訊的業績計量方法。
三、平衡計分卡的業績衡量方法(掌握)
提出者：卡普蘭和諾頓
克服了傳統財務業績評價的侷限性，從四個角度審視自身業績：財務角度、顧客角度、內部流程、創新與學習。
平衡：平衡了短期與長期業績、外部與內部的業績、財務與非財務業績、不同利益相關者。
●平衡計分卡可以激勵管理層的行為，使之符合企業戰略的要求。由於其應用的廣泛性，它可以被用來作為企業變革的修正動因。
●平衡計分卡強調作業的過程而不是企業的部門，它可以支援能力為基礎的戰略，但這可能會給管理層造成困惑，這樣就很難得到管理層的支援。
●平衡計分卡不僅可以應用於以營利為目的的企業，還可以應用於非營利的組織，這是因為平衡計分卡同樣看重財務與非財務指標在企業實現其戰略目標中的作用。
例子：一家壽司店的平衡計分卡。
快樂壽司店是一家處於成長期的公司，其主要通過**或網路定購的方式銷售日本生魚片和壽司。該公司決定採用平衡計分卡來計量來年的績效。其平衡計分卡共包括四個方面，每個方面的首要兩個計量方法如下：
(i)財務角度
收入的增長
顧客訂單的增加
(ii)顧客角度
訂單到交貨所需的時間
產品新鮮度(按照食品包裝處理的天數計量)
(iii)內部業務流程角度
處理單個訂單的時間
產品可得性資訊更新到**上的速度
(iv)創新與學習角度
所提供的產品範圍內不同產品的數量
送貨團隊覆蓋的送貨區域
四、統計分析與專題報告(熟悉)
1.統計分析報告
●統計分析結果可以通過**式、圖形式和文章式等多種形式表現出來。
●文章式的主要形式是統計分析報告。是全部表現形式中最完善的。
統計分析報告，就是指運用統計資料和統計分析方法，以獨特的表達方法和結構特點，表現所研究事物本質和規律性的一種應用文章。
特點：(1)統計分析報告是以統計資料為主體;
(2)統計分析報告是以科學的指標體系和統計方法來進行分析研究說明;
(3)統計分析報告具有獨特的表達方式和結構特點。
2.專題報告
專題報告是根據企業管理人員的要求，指定專人對特定問題進行深入、細緻的調查研究，形成包括現狀與問題、對策與建議等有關內容的研究報告，以供決策者參考。
【例題3·單選題】甲公司是國內一家大型農業生產資料集團，近年來致力於推進橫向一體化和縱向一體化戰略，以保持國內規模優勢。甲公司對其各子公司實行預算管理，並通常使用增量預算方式進行戰略控制，子公司預算需要經甲公司預算管理委員會批准後執行。2023年9月，甲公司在化肥市場低迷時期，收購了乙化肥廠。
甲公司收購乙化肥廠後更換了其總經理和財務總監，並計畫全面改變乙化肥廠的經營策略。2023年ll月，甲公司啟動2023年度預算編審工作，此時甲公司應要求乙化肥廠編制()。【2010】
a.增量預算
b.零基預算
c.動態預算
d.靜態預算
『正確答案』b
『答案解析』該題目中的乙化肥廠屬於全新的公司沒有之前的預算基礎可以利用，所以編制零基預算。
【例題4·多選題】面對不明朗的經濟環境，丁公司管理層年初在公司內各部門制訂實施了開源節流的具體措施。為定期考察相關措施的績效是否符合管理層的預期，及其在各部門的運作和顧客服務等方面是否與公司的戰略目標相符，丁公司管理層可以採用的評價方法有()。【2009】
分析b.預算控制
c.平衡計分卡的業績衡量
d.蒙特卡羅模擬法
『正確答案』bc
『答案解析』企業進行業績衡量時可以採用預算控制和平衡計分卡的衡量方式，因此正確答案為bc。swot分析法主要用於企業環境分析，蒙特卡羅模擬法用於企業匯率風險var計算(參見教材第十章匯率風險的內容)
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