全面預算管理制度

第一章總則

為增強各經營單位的計畫組織和預算管理水平，優化資源配置、完善考核機制、加強內部控制和防範經營風險，建立全面預算管理體系，實現公司經營目標和發展戰略，制定本制度。

第二章全面預算管理體制

實行公司統一規劃、責任單位分級管理的預算管理體制，確定以下原則：一、統一規劃原則。全面預算目標由公司統一規劃，並與公司經營目標相一致，各級預算單位必須服從於公司的戰略目標和經營目標。

二、分級管理原則。

全面預算目標按逐級分解的原則實行分級管理，經下達的全面預算指標由各級運營及管理單位負責落實，各單位對各自歸口的業務編制預算，並對預算執行負責，公司統一對各單位全面預算執**況分析考核。

第三章全面預算組織體系

全面預算組織機構設定：預算決策機構、預算組織機構、預算執行機構、預算監控機構和預算考核機構。

預算決策機構：預算管理委員會

1、預算管理委員會，董事長或總經理任組長，財務總監任副組長、由副總經理、主要職能部門負責人等人員組成。

預算管理委員會職責：審議公司預算管理制度；根據年度經營目標，審批確定目標分解方案；負責組織召開預算平衡審議會，提出修改與調整意見；根據預算授權審批制度對預算執行過程中預算內、超預算和預算外事項進行審批控制；組織召開預算執行分析會議、協調各部門制定下一步工作計畫；根據預算授權審批制度對預算調整事項的決策和審核；預算考核意見的審核；其他相關事項。

預算組織機構：預算管理部

財務部執行預算管理部的職責，預算管理部主要職責包括：制定預算的編制方針、程式、具體指導子分公司、部門預算的編制；根據預算編製方針，對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協調和平衡、彙總後編制公司的預算案，並報預算管理委員會審查。根據預算管理制度，制定預算調整方案，報預算管理委員會審批；彙總和分析預算責任單位的預算執**況，編制預算執行分析報告，報預算管理委員會審批；

三、預算執行機構：預算責任中心

預算執行機構即各預算責任中心，是根據各運營單位和管理部門在預算總目標實現過程中的作用和職責劃分的，承擔一定責任並享有相應權力和利益的企業內部單位，是預算的責任主體。各運營單位應設立專（兼）職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。

預算執行機構的主要職責包括：根據下達的年度經營目標編制業務計畫和年度預算報相關部門審核；執行和控制預算委員會下達的預算；定期分析、報告預算執**況；根據預算制度，向預算管理委員會提出預算調整申請；協調本單位或部門內部資源及單位或部門之間的預算關係。

四、預算監控機構：財務、審計部門

公司預算監控機構為預算監控小組，由財務和審計部門負責人等組成。其主要職責包括：對預算執**況進行監控和預警；定期或不定期進行預算執**況分析，編制分析報告，提交預算管理委員會審核；對預算制度的執**況進行檢查和監督。

五、預算考核機構：人事、財務部門

公司預算考核機構為預算考核小組，由人事和財務部門負責人等組成。其主要職責包括：會同預算責任單位確定預算考核指標，報預算管理委員會審批；根據各預算責任單位的預算執**況，由各具體負責預算指標考核、評價部門，出具預算指標達成結果和意見，組織實施考核工作。

第四章全面預算期與全面預算編製期

一、全面預算期，指預算編製覆蓋的經營期間和預算的實際執行期。年度預算期間為公曆年度的1月1日—12月31日，按月份編制執行。

二、全面預算編製期，指全面預算實際編制的時間。

年度預算編製期為每年10月－12月，這一期間為編制下一預算年度的全面預算編製期。

第五章全面預算的編制

一、全面預算編製的主要內容如下圖所示：

按預算涉及的業務活動領域劃分為業務預算與財務預算兩類。

（1）業務預算具體包括銷售預算、生產預算、材料採購預算、人工預算、製造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等；

（2）財務預算是關於資金籌措和使用的預算，包括現金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。

二、年度全面預算的編制程式

1、全面預算編製準備

在編制下一預算年度全面預算之前，全面預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作，包括資訊收集、本預算年度經營計畫及預算的執**況資料的整理，分析下一預算年度的發展趨勢，**下一預算年度全面預算的總體情況，測算並調整制定預算的有關指標資料。

2、全面預算編製流程如下：

編制彙總階段採取「上下結合、分級編制、逐級彙總」，並反覆修訂、平衡、調整的方法。主要程式如下：

（1）目標下達：董事會根據戰略規劃確定預算年度經營目標，將全面預算目標具體分解到各預算單位，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，並確定財務預算編制的政策，由預算管理部下達各部門。

（2）編制上報：各預算單位在下達的全面預算指標範圍內，按下發各業務系統預算編製指引和編制計畫要求，編報本單位的財務預算方案；

（3）審查平衡：財務部將各部門上報的財務預算方案進行審查、彙總，提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預算管理層應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整的意見，並反饋給各有關部門予以修正，最終形成財務預算定稿上報審批；

（4）審議批准：經審查平衡的財務預算由預算管理委員會核准，最後報董事會批准後執行；

（5）下達執行：經批准後的財務預算方案由預算管理部發布，各有關責任單位和責任人嚴格遵照執行。

第六章全面預算的執行、控制與分析

一、全面預算的執行部門

1、各預算責任單位是全面預算的執行機構。

2、各預算責任單位的第一負責人是預算執行的直接責任人，具體業務負責人對預算執行負主要責任；

二、全面預算執行控制

預算控制主要體現在預算審批方面，流程如下圖：

審批的要求

1、本著「先算後花，先算後幹」的原則，一般情況下不得突破預算指標（包括預算專案、金額和數量）。

2、如果客觀環境、內部條件以及公司經營計畫發生重大變化需要突破預算的執行預算外審批程式。

3、預算結餘可以跨月份使用，但不能跨年度使用。

三、全面預算分析

1、月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執**況。

2、財務部進行彙總分析，編制預算分析報告，為各級領導提供決策資訊。預算分析報告應包括以下內容：

（1）進度分析：累計計算並彙總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計畫和控制提供指導。

（2）業績分析：根據各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業績，為考核提供依據。

（3）各級預算管理機構根據預算分析報告，組織相關責任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今後進行鞏固、推廣的措施。

第七章全面預算的調整

一、調整原則

1．不隨意調整原則：預算方案一經批准，在公司內部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調整。

2．內部挖潛原則：當不利於預算執行的重大因素出現後，應首先通過內部挖潛或採取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調整申請。

3．積極調整原則：當外部環境和內部條件發生重大變化，應積極主動提出預算調整申請，以保證預算方案符合客觀實際情況。

二、符合預算調整的條件

1．董事會調整公司發展戰略，重新制定公司經營計畫；

2．客觀環境發生重大變化（如市場需求、行業發展、競爭對手和國家政策等方面），需要調整有關預算指標；

3．公司內部條件發生重大變化；

4．發生不可抗力；

5．董事會或預算管理委員會認為必須調整的其他事項。

三、調整方式

1．定期調整

每季度20日後，由總經理負責組織有關責任中心負責人參加的預算分析協調會，討論預算調整事宜。

2．不定期調整

公司外部環境、內部條件等方面發生重大變化，可以根據情況隨時提出預算調整申請。

四、調整的類別

1．自上而下的預算調整

當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司全域性性重大變化，經董事會協商一致後，提出預算調整申請。其審批程式：由董事會提出預算調整意向，審計預算部編制預算調整申請表，提交預算執**況分析報告，說明調整內容和原因，上報預算管理委員會審議批准。

對於重大預算調整（調整金額超過預算10%的屬於重大調整），應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批准的預算調整申請，交由預算管理部下達（編寫預算調整通知書）。

2．自下而上的預算調整

當外部環境與內部條件等客觀因素導致公司區域性重大變化，而且符合預算調整條件的，可以由各責任中心提出預算調整申請。其審批程式：由預算調整申請部門填寫預算調整申請表，提交預算執**況分析報告，說明調整內容和原因，交主管領導審批後，報預算管理部審核；預算管理部審核後，提出調整建議，上報預算管理委員會審議批准。

第八章全面預算考核評價

一、預算執行按月份進行評價，考核獎懲按具體考核制度週期執行。

二、財務、審計部監控全面預算執**況，組織進行預算差異分析，找原因，落實責任歸屬，提出對相關責任單位全面預算執行的考核意見。

三、各責任單位的預算資料指標完成評價結果由財務部門出具，報集團預算管理委員會審核，預算管理委員會依據預算執行結果及相關意見審批後轉人力資源部執行考核。

四、人力資源部接收審批後的預算執行結果及意見，依據公司《績效考核管理制度》及相關制度規定，對相關責任單位、責任人進行獎懲。

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