2023年度全國註冊會計師考試《審計》試題及參***
一、單項選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有乙個正確答案，請從每小題的備選答案中選出乙個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2b鉛筆填塗相應答案**。答案寫在試題卷上無效。
）（一）a註冊會計師負責對甲公司20×7年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，a註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
1．在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（ ）。
a．甲公司連續編號的採購訂單
b．甲公司編制的成本分配計算表
c．甲公司提供的銀行對賬單
d．甲公司管理層提供的宣告書
參***：c
答案解析： abd是屬於來自於企業內部的證據，而c是**於外部的證據。選c。
2.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程式與審計目標最相關的是（ ）。
a．從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性
b．實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權
c．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
d．複核甲公司編制的銀行存款餘額調節表，以確定銀行存款餘額的正確性
參***： d
答案解析： a一般與銷售的發生、完整性均無關；b實地觀察主要是與存在相關；c主要是與存在和完整性相關。
3．在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（ ）。
a．從財務報表到尚未記錄的專案
b．從尚未記錄的專案到財務報表
c．從會計記錄到支援性證據
d．從支援性證據到會計記錄
參***：ｃ
答案解析： 存在性是從賬到證。
4．下列與審計證據相關的表述中，正確的是（ ）。
a．如果審計證據資料足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷
b．審計工作通常不涉及鑑定檔案的真偽，對用作審計證據的檔案記錄，只需考慮相關
內容控制的有效性
c．不應考慮獲取審計證據的成本與獲取資訊的有用性之間的關係
d．會計記錄中含有的資訊本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意
見的基礎
參***：ｄ
答案解析： 審計證據的數量並不能彌補質量的缺陷；審計工作中也要考慮鑑證檔案的真偽；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取資訊的有用性的關係。
5．下列與管理層宣告相關的表述中，錯誤的是（ ）。
a．如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，註冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面宣告
b．如果管理層的某項宣告於其他審計證明相矛盾，註冊會計師應當調查這種情況
c．如果管理層拒絕提供註冊會計師認為必要的宣告，註冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告
d．註冊會計師不應以管理層宣告替代能夠合理預期獲取的其他審計證據
參***： c
答案解析： 管理層拒絕提供註冊會計師認為必要的宣告，是審計範圍受到限制，應當出具保留或無法表示意見。
（二）b註冊會計師負責對乙公司20×7年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，b註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
6．根據審計準則的規定，在記錄實施審計程式的性質、時間和範圍時，應當記錄測試的特定專案或事項的識別特徵。在記錄識別特徵時，下列做法正確的是（ ）。
a．對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特徵
b．對需要選取既定總體內一定金額以上的所有專案進行測試，將該金額以上的所有專案作為主要識別特徵
c．對運用系統抽樣的審計程式，將樣本**作為主要識別特徵
d．對詢問程式，將詢問時間作為主要識別特徵
參***： b
答案解析： 對於d應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特徵。請參照教材135頁原文內容。
7．下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。
a．如果完成審計業務，歸檔期限為審計報告日後六十天內
b．如果完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作結束日後六十天內
c．如果未能完成審計業務，歸檔期限為外勤審計工作中止日後三十天內
d．如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日後三十天內
參***： a
答案解析： 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日後60天內，如果註冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止後的60天內。
8．b註冊會計師對乙公司20×7年度財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作後，可以變動審計工作底稿的是（ ）。
a．20×8年5月5日，乙公司發生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工
b．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由於無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債
c．20×8年5月15日，b註冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為
d．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經登出的應收賬款，金額為1 000萬元
參***： c
答案解析： a和d是在財務報表報出日後發生的，註冊會計師不需採取行動；b由於無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，並且在財務報表報出日後終審，註冊會計師不需要採取行動；c屬於在第三階段發現的在資產負債表日前存在的事項，需要採取行動，提請被審計單位修改報表。
（三）c註冊會計師負責對丙公司20×7年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，c註冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。
9．下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（ ）。
a．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質
b．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的
c．如果已識別但尚未更正的錯報彙總數接近但不超過重要性水平，註冊會計師無須要求管理層調整
d．重要性的確定離不開職業判斷
參***： c
答案解析： 新準則規定：發現的所有錯報都要提請被審計單位進行調整。參考教材ｐ156頁第9行。
10．在執行審計業務時，c註冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。
a．通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險
b．通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險
c．在確定計畫的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環境的了解
d．在確定計畫的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程式的結果
參***： c
答案解析： 在計畫審計工作時，註冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，並應當在了解被審計單位及其環境的基礎上，確定乙個可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內容）。
11．在確定計畫實施的審計程式後，如果c註冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是（ ）。
a．如有可能，通過擴大控制測試範圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險
b．通過修改計畫實施的實質性程式的性質、時間和範圍，降低檢查風險
c．如有可能，通過擴大實質性程式範圍或實施追加的實質性程式，降低評估的重大錯報風險
d．通過修改計畫實施的控制測試的性質、時間和範圍，降低評估的審計風險
參***： b
答案解析： 註冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試範圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，並支援降低後的重大錯報風險水平；（2）通過修改計畫實施的實質性程式的性質、時間和範圍，降低檢查風險。
（參看教材154四）。
12．審計風險取決於重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（ ）。
a．在既定的審計風險水平下，c註冊會計師應當實施審計程式，將重大錯報風險降至可接受的低水平
b．c註冊會計師應當合理設計審計程式的性質、時間和範圍，並有效執行審計程式，以控制重大錯報風險
c．c註冊會計師應當合理設計審計程式的性質、時間和範圍，並有效執行審計程式，以消除檢查風險
d．c註冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見
參***：d
答案解析： a：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關係，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。
b：註冊會計師應當合理設計審計程式的性質、時間和範圍，並有效執行審計程式，以控制檢查風險。c：
檢查風險只能控制不能消除。
13．註冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（ ）。
a．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越多
b．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越少
c．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據可能越少
d．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據可能越多
參***： a
答案解析： 重大錯報風險與檢查風險是反向關係；重大錯報風險與審計證據是正向關係。
14．下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（ ）。
a．丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢
b．丙公司持有大量**值且易被盜竊的資產
c．丙公司的生產成本計算過程相當複雜
d．丙公司控制環境薄弱
參***： d
答案解析： 內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，a、b、c選項都是相對具體的，有一定關係，但不是主要的。
15. 在進行風險評估時，c註冊會計師通常採用的審計程式是（ ）。
a. 將財務報表與其所依據的會計記錄相核對
b. 實施分析程式以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢
c. 對應收賬款進行函證
d. 以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或檔案中的資料計算準確性進行核對
參***：b
答案解析： 分析程式即可用作風險評估程式和實質性程式，也可用於對財務報表的總體複核。註冊會計師實施分析程式有助於識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。
（四）d註冊會計師負責對丁公司20×7年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，d註冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業判斷。
16. 在未對總體進行分層的情況下，d註冊會計師不宜使用的抽樣方法是（ ）。
a. 均值估計抽樣 b. 比率估計抽樣
c. 差額估計抽樣 d. 概率比例規模抽樣
參***：a
答案解析： 如果未對總體進行分層，註冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規模可能太大，以至於對一般的審計而言不符合成本效益原則。
17. d註冊會計師從總體規模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨專案中選取200個專案（賬面價值50 000元）進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果採用比率估計抽樣，d註冊會計師推斷的存貨總體錯報為（ ）。
a. 500元 b. 2 500元
c. 3 000元 d. 47 500元
答案解析： 比率=50500÷50000=1.01
估計的總體實際金額=300000×1.01=303000（元）
推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）
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