貨幣資金
第一節貨幣資金概述
一、貨幣資金的特點及其組成
包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金
二、貨幣資金收付業務的結算方式
四票（支票、銀行匯票、銀行本票和商業匯票）
一卡（信用卡）
一證（信用證）
三方式（托收承付、委託收款和匯兌）
（1）銀行匯票（錢隨票走，見票即付）
①有效期：1個月（超期作廢、錢存戶頭）
②異地使用
③可以背書轉讓
注意：通過「其他貨幣資金」科目核算
（2）銀行本票結算方式
① 有效期：2個月
② 用於同城或同一票據交換區域的款項支付
③ 可以背書轉讓
注意：通過「其他貨幣資金」科目核算
（3）商業匯票
① 是一種期票（未到期不能收付）
② 商業承兌匯票+銀行承兌匯票
③ 有效期：最長不超過6個月
④可以申請貼現，可以背書轉讓
注意：同城異地均可使用
通過「應收（付）票據」科目核算
（4）支票
①現金支票（只能從銀行提現）+轉賬支票（只能從銀行轉賬）
②有效期：不超過10天
③用於同城結算
④不能簽發空頭支票，或與銀行預留印簽不符
注意：通過「銀行存款」科目核算
（5）匯兌
①用於異地結算
②電匯+信匯
③用於異地結算
注意：通過「銀行存款」科目核算
（6）委託收款
①用於同城或異地結算
②不用於大額交易
注意：通過「應收賬款」科目核算
（7）托收承付
①用於異地結算
②先發貨、後收款
注意：通過「應收（付）賬款」科目核算
（8）信用卡
①用於同城或異地結算
②單位卡不得用於超過10萬元以上的結算，不得支取現金
③允許善意透支，不得惡意透支
注意：通過「其他貨幣資金」科目核算
（9）信用證
①用於國際**領域的結算
②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現的
注意：通過「其他貨幣資金」科目核算
三、其他貨幣資金
（一）外埠存款
（二）銀行匯票存款
（三）銀行本票存款
（四）信用證保證金存款
（五）信用卡存款
（六）存出投資款
注意：備用金和存出保證金不通過本科目
第二節貨幣資金業務的會計處理
一、庫存現金清查
現金短缺（盤虧）的淨損失計入管理費用；
現金溢餘（盤盈）計入營業外收入。
（1）盤虧——實際《賬面，發現時：
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金 （盤虧額）
轉銷時：
借：其他應收款（多付或少收、
責任人賠償）
管理費用 （無法查明原因）
貸：待處理財產損溢
（2）盤盈——實際》賬面，發現時：
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢 （盤盈額）
轉銷時：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款（多收或少付）
營業外收入 （無法查明原因）
二、銀行存款的對賬
企業銀行存款日記賬的賬面餘額應定期與其開戶銀行轉來的「銀行對賬單」的餘額核對相符，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，應通過編制「銀行存款餘額調節表」調節相符。
企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：
一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；
二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；
三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；
四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。
對於未達賬項應通過編制「銀行存款餘額調節表」進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節後的雙方餘額應相等。銀行存款餘額調節表只是為了核對賬目，並不能作為調整銀行存款賬面餘額的記賬依據。
無法收回的銀行存款計入營業外支出。
三、其他貨幣資金
外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款
以銀行匯票為例：
1、取得時
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款
貸：銀行存款等 （簽發額）
2、採購時
借：原材料等 （實際成本）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
增值稅）
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款
總和即實用額）
3、結清時
若簽發額》實用額
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款
差額） ——若簽發額《實用額
分錄同上相反。
第三節貨幣資金的管理與控制
一、貨幣資金的管理與控制原則
1、嚴格職責分工；
2、實行交易分開；
3、實施內部審核；
4、實施定期輪崗制度。
二、國家有關貨幣資金管理的規定
（一）現金管理辦法
1、現金使用範圍：（支付給個人和與個人有關的、小額支付）
2、庫存限額： （日常零星開支３——５天）
3、現金收支的規定
（二）銀行存款管理制度
1、開戶規定
基本存款賬戶
一般存款賬戶
臨時存款賬戶
專用存款賬戶
2、銀行結算紀律
（三）貨幣資金內部控制的規定
1、建立崗位責任制
注意：出納不得兼任的工作
2、崗位輪換
3、授權審批
4、票據管理
5、預留印鑑管理：
專人保管，嚴禁一人保管
6、監督檢查
存貨第一節存貨的確認和初始計量
一、存貨的確認
（一）存貨的內容
存貨是指：
企業在日常生產活動中持有以備**的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等。
注意：存貨是流動資產
包括：原材料、在產品、半成品、產成品、商品、包裝物、低值易耗品和委託代銷商品。
幻燈片4
（二）存貨的確認條件
存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：
（1）與該存貨有關的經濟利益很可能流入企業；
（2）該存貨的成本能夠可靠地計量。
二、存貨的初始計量
存貨應當按照成本進行初始計量
存貨的取得方式： 外購取得、進一步加工取得、其他方式取得
（一）外購的存貨
1、採購成本的計價
（1）採購**
（2）相關稅費(包括不能抵扣的增值稅、其他稅金)
（3）其他採購費用（如運輸費、裝卸費、保險費等入庫前發生的費用，但不含入庫後的倉儲費）
途中損耗的處理
合理的損耗：計入採購成本
不合理損耗：
（1）應收的賠款，衝減物資的採購成本；
（2）意外災害發生的損失(營業外支出)。
一般納稅人使用增值稅不計入成本；小規模納稅人進項稅額計入成本
2、賬務處理
（二）通過進一步加工而取得的存貨
1.自行生產的存貨
自行生產的存貨的初始成本包括投入的原材料或半成品、直接人工和按照一定方法分配的製造費用。
製造費用分配率=製造費用總額÷分配標準總額
某產品應分攤的製造費用=該產品分配標準×製造費用分配率
借：庫存商品
貸：生產成本
2、委託外單位加工的存貨
（1）計價：
以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。
(2)委託加工物資的核算
a．發給外單位加工的物資，按實際成本
借：委託加工物資
貸：原材料
庫存商品等
b．支付加工費用、應負擔的運雜費等
借：委託加工物資
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
c．需要交納消費稅的委託加工物資，收回後直接用於銷售的，應將受託方代收代交的消費稅計入委託加工物資成本
借：委託加工物資
貸：應付賬款
銀行存款等
d．收回後用於連續生產的物資，按規定准予抵扣的，按受託方代收代交的消費稅
借：應交稅費——應交消費稅
貸：應付賬款
銀行存款等
e．收到加工完成驗收入庫的物資和剩餘物資，按實際成本
借：原材料
庫存商品等
貸：委託加工物資
（三）其他方式取得的存貨
1.投資者投入的存貨的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本/股本
2.通過非貨幣性資產交換、債務重組和企業合併等取得的存貨的成本，應當按相關準則規定確定。
3.盤盈存貨的成本：應按其重置成本作為入賬價值，並通過「待處理財產損溢」科目進行會計處理，按管理許可權報經批准後衝減當期管理費用。
盤盈——實際 > 賬面
發現時：
借：原材料等
貸：待處理財產損溢 （盤盈額）
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