第七章存貨參***
1．（1）借：原材料
貸：應付賬款——暫估應付款
（2）借：原材料30 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 5 100貸：銀行存款35 100
（3）借：原材料35 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 5 950貸：應付賬款40 950
（4）借：原材料160 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）27 200貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 187 200（5）借：銀行存款2 800
貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 2 800（6）借：在途物資150 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 25 500貸：應付票據175 500
（7）假設6月15日付款
借：應付賬款40 950
貸：銀行存款40 131
財務費用819
（8）借：原材料150 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）25 500貸：銀行存款175 500
（9）借：原材料123 348
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20 652貸：應付賬款144 000
（10）借：原材料147 000
待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
3 000
貸：在途物資150 000
（11）借：預付賬款10 000
貸：銀行存款10 000
（12）借：銀行存款3 510
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
3 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）510
（13）借：原材料91 860
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）15 440貸：預付賬款10 000
銀行存款97 300
（14）借：原材料502 790
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 85 210貸：營業外收入585 000
銀行存款3 000
2．（1）收回菸絲直接對外**：
①借：委託加工物資300 000
貸：原材料300 000
②借：委託加工物資9 300
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 700貸：銀行存款10 000
③菸絲的消費稅組成計稅**
=（300 000+9 300+20 000）/（1-30%）=470428.6（元）
乙公司代扣代繳的消費稅=470428.6×30%=141128.6（元）
借：委託加工物資161 128.6
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3 400貸：銀行存款164 528.6
④借：委託加工物資10 230
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 770貸：銀行存款11 000
⑤借：庫存商品480 658.6
貸：委託加工物資 480 658.6（2）收回菸絲繼續加工：
①借：委託加工物資300 000
貸：原材料300 000
②借：委託加工物資9 300
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 700貸：銀行存款10 000
③菸絲的消費稅組成計稅**
=（300 000+9300+20 000）/70%=470428.6（元）
乙公司代扣代繳的消費稅=470428.6×30%=141128.6（元）
借：委託加工物資20 000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3 400應交稅費——應交消費稅141 128.6
貸：銀行存款164 528.6
④借：委託加工物資10 230
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 770貸：銀行存款11 000
⑤借：庫存商品339 530
貸：委託加工物資 339 530運輸費的進項稅沒有抵扣。
3、（1）先進先出法：
本月發出存貨成本=250×20+100×22+50×27=8 550（元）
期末存貨成本=50×27=1350元
借：生產成本8 550
貸：原材料8 550
（2）月末一次加權平均法：
平均成本=（5 000+2 200+2 700）/450=22（元）期末存貨成本=50×22=1100元
本月發出存貨成本=（5 000+2 200+2 700）-22×50=8 800（元）
借：生產成本8 800
貸：原材料8 800
4.（1）借：周轉材料——低值易耗品——在用 5 000貸：周轉材料——低值易耗品——在庫 5 000借：製造費用2 500
貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷 2 500（2）借：管理費用2 500
貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷 2 500借：周轉材料——低值易耗品——攤銷 5 000貸：周轉材料——低值易耗品——在用 5 0005．（1）借：銀行存款1 650
貸：其他應付款1 650
（2）借：其他應付款150
貸：其他業務收入150
（3）借：其他應付款1 000
貸：銀行存款1 000
（4）借：其他應付款500
貸：其他業務收入427
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 73
6.（1）原材料a的可變現淨值=20×（10-1）- 95=85（萬元）
（2）該材料的可變現淨值為85萬元，賬面餘額為100萬元。
存貨減值總損失=100-85=15（萬元）當期應計提跌價準備=15-5=10（萬元）借：資產減值損失 10
貸：存貨跌價準備 10
7.（1）合同b材料的可變現淨值
=12.5×80-1×80-0.5×80
=880（萬元）＞800
無合同b材料的可變現淨值
=11×（100-80）-1×20-0.5×20=190（萬元）＜200
b材料減值10萬元。
借：資產減值損失 10
貸：存貨跌價準備——b材料 10
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