對於乙個ipo專案，實際上不存在非標準意見的審計報告，因為一旦涉及到非標準意見的審計報告時，就意味著這個專案的談判失敗。
一、專案前期安排
1.了解行業背景。由於專案安排等原因，很多ipo專案的註冊會計師很難一開始就熟悉其行業及業務物件特徵。
因此，筆者認為在前期調查中，應當分兩方面進行。一是對行業及企業的整體了解，主要渠道有網路以及一些專業書刊，特別是對於同行業中已預披露或者已上市的公司，要了解客戶行業競爭情況和技術特點及其對財務狀況的影響：二是利用專案組人員調查的財務資料情況，初步了解及分析企業的財務狀況。
2.評價風險因素。
(1)客戶財務報表對外口徑差別風險，應當要求ipo承辦律師到工商局調閱查詢客戶工商登記註冊資料，到稅務機關調閱查詢納稅申報資料。到銀行調閱查詢貸款申請資料，並就相關資料與企業提供給專案組的盡職調查資料進行比對，主要考慮企業有可能存在對外報送不同財務報表及驗資報告的情況，盡早了解其對外報告的差異以及具體原因。
(2)資產產權風險。應當關注賬上無形資產、固定資產的所有權證辦理情況，該項目的核查也是律師核查的重點，有些資產可能未辦理或者無法辦理產權，有些資產所有權可能存在潛在糾紛，應考慮這些因素對資產是否構成實質性影響。
(3)其他方面。如內部控制、對外投資構成、股本結構、繳稅情況、成本專案、關聯方交易等。內控方面應當關注企業的基本授權審批制度。尤其該關注憑證後附的相關審批手續是否完整。
特別強調的是，對於乙個ipo專案，實際上不存在非標準意見的審計報告，因為一旦涉及到非標準意見的審計報告時，就意味著這個專案的談判失敗，筆者認為註冊會計師在盡職調查後，應當就相關的風險因素進行恰當的評估，並且就涉及到可能選用的審計程式以及總體時間進度與相關各方進行必要的溝通，同時提請專案承接合夥人注意，否則投入大量物力及人力後，發現各方很難在某些方面達成共識時，可能已給各方造成不同程度的影響。
二、審計過程控制
(一)審計程式的選擇及底稿的要求
1.總體分析。對於申報財務報表，當拿到報表未審數或完成審計初稿時，應關注各期、各個報表專案的結構、比例等方面的比較，同時對相關專案的變動做出充分且恰當的說明。
以避免對一些重要科目的審計程式有遺漏。
2.現金流量表與資產負債表及損益表之間的勾審核對。現金流量也是各方關注重點，因此在複核(或者代編現金流量表時，盡可能做出調整分錄，以清晰反映三張表之間的勾稽關係。
3.內控審核。與正常年報審計相比，ipo專案的內控審核可選擇的資料較多，因為在這個過程中。
會有律師的專項核查意見以及券商的工作底稿供參考。可以一開始就與企業約定，提供給律師及券商的除專項資料外，其餘均額外影印乙份給註冊會計師，很多資料均可以作為內控審核的直接或者間接依據，如員工勞動關係核查等，可以作為薪資迴圈測試的底稿。
4.重大合同的摘錄。通常情況下，在審計中可以合理安排一至兩名助理人員，完成對重大採購、銷售以及融資、投資合同的摘錄工作，專案負責人可以根據企業的特點，設計不同的欄次來摘錄，對相關資料做好索引，並將摘錄的合同條款與相關科目的測試相結合。
(二)審計中存在一些問題的處理
1.涉稅事項的調整。收入或者成本方面的調整在審計過程中必然會引起稅金的調整。
(1)所得稅的影響。當審計調整涉及到企業以前年度所得稅時，對原始報表與申報表的差異進行列報。在發現相關差異的當期進行調整，並補徵人庫，具體作法是在稅務部門允許的情況下，企業作為自查調整，在以後年度完稅入庫，不過這種做法的風險是，監管部門可能認為補稅引起的規範經營效果需要進一步觀察，通常要求企業規範運營一年後再申報。
(2)增值稅的影響。一些收入或者存貨的調整專案會涉及到增值稅的調整，實務操作中存在兩種觀點。一種觀點是調整增值稅，因為考慮到附加稅直接影響損益，而且相關金額可能較大：
另一種觀點是不調整增值稅，實際上一些收入或者存貨專案的調整對增值稅及相關附加稅的影響都是時間性差異，因此沒有必要調整。筆者認為，除非是金額特別重大，否則沒有必要調整增值稅，尤其是小額的進項稅額或者銷項稅額，調整的結果會影響稅金的賬面金額與納稅申報金額，給納稅情況專項審核報告帶來不便。
2.往來款項的核對。不論是應收款項還是應付款項，有些企業僅針對收支流水與客戶核對，而忽略了餘額的對賬.
因此註冊會計師有必要對其發函詢證並考慮回函情況。筆者為，在操作上.應當建議企業自行清理往來賬。
必要時.專案負責人應派經驗豐富的審計人員參與企業各個對口部門對相關往來賬的核對清理。對往來賬的差異，處理方法可以歸集為兩種：
(1)追溯調整，將部分壞賬或者費用性質掛賬等進行歸集後，統一報公司決策層進行審批調整。值得強調的是：追溯調整應當考慮期後的發生情況.
以免調整過度。(2)繼續掛賬主要針對應收款項)，通過計提壞賬準備使其賬面價值歸零。
3.收支審批的整理。有些企業的收支審核過於簡單，可能因為原來並沒有對賬務進行必要的控制。
4.成本的考慮。在多數企業核算中.
考慮到人工開支的縮減，成本歸集和核算通常會被簡化，料、工、費的歸集和分配有可能只是粗線條，而不是量化到具體的成本專案，而對於註冊會計師而言，只有具體到各個成本專案才能完成相關的審計測試。在產品的大類別上企業會通過一定的方法來區分，否則其對外產品**失去依據;但具體產品類別上可能會有所忽略。而成本核算本身就是乙個實質重於形式的專案。
成本核算務必須追求內在的真實性，只有符合內在的真實性，成本的分析才能做到有依據。同時，仍應當向企業強調成本核算的重要性，必要時，為企業重新設計成本核算流程，規範其成本核算。
IPO審計注意事項
一 專案前期安排 1.了解行業背景。由於專案安排等原因，很多ipo專案的註冊會計師很難一開始就熟悉其行業及業務物件特徵。因此，筆者認為在前期調查中，應當分兩方面進行。一是對行業及企業的整體了解，主要渠道有網路以及一些專業書刊，特別是對於同行業中已預披露或者已上市的公司，要了解客戶行業競爭情況和技術特...
IPO審計應注意事項
一 專案前期安排 1 了解行業背景。由於專案安排等原因，很多ipo專案的註冊會計師很難一開始就熟悉其行業及業務物件特徵。因此，筆者認為在前期調查中，應當分兩方面進行。一是對行業及企業的整體了解，主要渠道有網路以及一些專業書刊，特別是對於同行業中已預披露或者已上市的公司，要了解客戶行業競爭情況和技術特...
IPO審計應注意的事項
一 審計前的準備 一 參考因素 ipo審計前的準備階段等同於券商的盡職調查，通常來說，ipo的專案週期很長，個人認為，盡職調查的內容可以借鑑事務所內部管理中業務承接與風險評價表 其內容與新審計準則初步業務活動中相關規定相近 二 特殊考慮及操作方式 除正常應索取的資料 特別強調 取得的關鍵影印材料應當...