東北師範大學2023年春《會計制度設計》期末考核

3．**部門根據委託加工領料單登記材料明細賬；

4．月末，生產計畫部門、運輸部門和**部門分別將委託加工領料單送至會計部門，會計部門經核對後登記材料發出彙總表上的委託加工材料發出數，並登記有關總賬和明細賬。

完工、驗收和付款程式如下：

1．委託加工材料加工完畢，由加工單位寄**）來加工費發票，該公司**部門將其與原留存的委託加工領料單合在一起，並編制委託加工收料單；

2．材料倉庫收料後，登記材料卡，並將收料單交**部門；

3．**部門核對無誤後，通知會計部門付款，登記材料明細賬；

4．會計部門審核付款憑證無誤後，授權出納員辦理付款結算；

5．**部門相會計部門定期分別編制庫存月報和收料彙總表，並進行賬卡、賬賬、卡實核對。

四、案例分析題（每題20分，共40分）

1. 多肯尼公司是一家為皮爾-卡丹公司與維多利亞瓊斯公司生產運動服的服裝公司，其前總裁、財務總監和主計長被起訴利用財務報表進行欺詐。這些管理者編制錯誤的分錄來記錄虛假的銷售，並隱瞞倉庫中的存貨量，造成存貨已經銷售的假相。

同時，將實際銷售訂單的時間前移，提前確認銷售收入。這些行為使得公司在乙個季度4000萬美元的銷售收入中，有2500萬美元是虛假的。

（1）該公司的內部控制制度在設計上存在什麼缺陷，從而無法防止此類欺詐行為的發生？

（2）如何阻止這種型別的欺詐行為的發生？請你重新為該公司設計一下內部控制制度。

答：1.內部控制的主要缺陷：管理層串通舞弊，導致內部控制制度失靈。

2.可採取以下三種措施：

（1）進行職工素質控制。內部控制的成敗關鍵往往在於職工素質的高低程度，因此通過素質控制以保證職工忠誠、正直。

（2）建立輪崗制度，定期或不定期進行工作崗位輪換，可及時發現錯弊情況。

（3）加強監督控制。

2. 某零售商業企業一直採用記賬憑證賬務處理程式，且只設定三欄式現金、銀行存款日記賬。新來的某財經大學會計專業研究生小張發現該企業業務繁多，月末會計工作量相當大，便向財務部長提出了修改賬務處理程式的兩點建議：

①將現金、銀行存款日記賬改為多欄式，並分設收入日記賬和支出日記賬以便分工記賬；②將記賬憑證賬務處理程式改為科目彙總表賬務處理程式。

要求：試分析小張的做法是否可取？其設計方案是否可行? 為什麼？

答：1、做法可取，方案可行。

2、科目彙總表賬務處理程式的特點、優點、適應性

該企業規模大，業務多，應採用科目彙總表賬務處理程式。

該賬務處理程式的特點是根據記賬憑證編制科目彙總表，根據科目彙總表彙總登記總賬

優點：①簡化了登記總賬的工作量；②起到了入賬前的試算平衡作用

3、記賬憑證賬務處理程式的特點、優點、適應性

該企業規模大，業務多，不宜採用記賬憑證賬務處理程式。

該賬務處理程式的特點是根據記賬憑證直接登記總賬。