第一題[要求] 請你運用你所掌握的財務管理相關知識對下面某公司的出差報銷標準和審批手續進行點評。
1. 住宿公司全體人員平均每天不能超過100元。
2. 出差補助按出差起止時間每天補助20元。
3. 車船票按出差規定的往返地點、里程,憑票據核准報銷。
4. 市內交通費控制在人均每天10元以內,憑票據報銷。
5. 其他雜費其他雜費包括餐費、郵寄費、**費等,控制在人均每天50元以內,憑票據報銷。
6. 報銷審批手續根據出差人員事先整理好的報銷單據,報財務經理審核後,才能報銷 。
7. 特別規定出差乘坐飛機需要部門經理批准,連續3個月虧損的單位的人員出差,一律不准乘坐飛機。
答案: 答:1.住宿:公司全體人員平均每天不能超過100元。
點評:住宿標準應區別員工級別及地域差別予以報銷:
(1)國內出差地域分為三類:一類為港澳台;二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區;三類為前兩類之外的地區。副總以上相當職務出差一類地區可報銷140元、二類地區100元、三類地區80元;中層以上相當職務出差一類地區可報銷100元、二類地區80元、三類地區60元;一般辦事人員出差一類地區可報銷80元、二類地區60元、三類地區40元。
(2)出差住宿費在規定的限額內憑據報銷,實際住宿費超過規定限額標準的部分自理。特殊情況需經主管財務工作的副總或其委託人簽字批准。實際住宿費未達到規定限額標準的,按二者差額的50%給予出差者獎勵。
(3)員工在出差期間由接待單位接待,無住宿收據的,一律不報銷住宿費
2.出差補助:按出差起止時間每天補助20元。
點評:出差補助應區分本縣(市)、本省、外省、特區、境內、境外出差
3.車船票:按出差規定的往返地點、里程,憑票據核准報銷。
點評:車船費要求太籠統,應區分相應級別和不同情況。如:
副總級別以上可據實報銷,中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙;一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續坐車12小時以上的,可享受票價60%的補貼。
4.市內交通費:控制在人均每天10元以內,憑票據報銷。
點評:出差期間每人每日享受10元交通補貼,原則上不得發生計程車費用。(特殊情況需請示分管副總,報銷時須在發票上註明出發地、目的地)
5.其他雜費:其他雜費包括餐費、郵寄費、**費等,控制在人均每天50元以內,憑票據報銷。
點評:餐費單獨列明,出差期間來回路途中可享受20元誤餐補貼。如遇會議或培訓統一安排住宿,則可實報實銷。
**費應出具電信部門列印的話費清單;郵寄費需加填費用報銷單報銷,不得合併在差旅費中報銷。
6.報銷審批手續:根據出差人員事先整理好的報銷單據,報財務經理審核後,才能報銷。
點評:根據出差人員事先整理好的報銷單據,報部門主管簽字並經財務經理審核後才能報銷。
7.特別規定:出差乘坐飛機需要部門經理批准,連續3個月虧損的單位的人員出差,一律不准乘坐飛機。
點評:根據第三款車船費報銷的有關規定,員工出差原則上不得乘坐飛機,特殊情況需填寫《乘坐飛機申請表》報主管副總同意後方能報銷。
第二題[資料]ccc公司是一家大型生產性企業,存貨數額很大。如何控制存貨的採購,有效地利用存貨為企業創造經濟效益,妥善地保管存貨,並採用合理的會計處理程式處理存貨資訊,是該公司管理存貨工作的重點。
一、ccc企業財會部對存貨所作的定義
存貨是指企業在日常活動中持有以備**的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等
必須同時滿足下列條件的,才能予以確認:
1、與該存貨有關的經濟利益很可能流入企業;
2、存貨的成本能夠可靠地計量。
由於ccc企業是乙個製造業公司,下面包含若干個子公司,存貨種類繁多,分類複雜。對其採購、銷售業務流轉程式設計複雜,各子公司有明確的內部控制制度,對存貨管理比較到位,存貨各個環節的會計程式處理遵循會計制度要求,正常業務都採用規定的流轉程式進行。
二、存貨的成本包括採購成本、加工成本和其他成本
採購成本包括買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其可歸屬於存貨採購成本的其他費用;存貨的加工成本,包括直接人工以及按照一定方法分配的製造費用; 製造費用,是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。企業根據製造費用的性質,合理地選擇製造費用分配方法。
在同一生產過程中,同時生產兩種或兩種以上的產品,並且每種產品的加工成本不能直接區分的,其加工成本應當按照合理的方法在各種產品之間進行分配。
三、與採購存貨有關的各項憑證
(一)請購單
請購單是由商品製造、資產使用等部門的有關人員填寫,送交採購部門.申請購買材料、勞務或其他資產的書面憑證。
(二)訂購單
訂購單是由採購部門填寫,向另一企業購買訂購單上所指定材料、勞務或其他資產的書面憑證。
(三)驗收單
驗收單是收到商品、資產時所編制的憑證,列示從**商處收到的、資產的種類和數量等內容。
(四)賣方發票
賣方發票是**商開具的,交給買方以載明發運的貨物或提供的勞務、應付款金額和付款條件等事項的憑證。
(五)付款憑單
付款憑單是採購方企業的應付憑單部門編制的,載明已收到商品、資產或接受勞務的廠商、應付款金額和付款日期的憑證;付款憑單是企業內部記錄和支付負債的授權證明檔案。
(六)轉賬憑證
轉賬憑證是指記錄轉賬業務的記賬憑證,它是根據有關轉賬業務(即不涉及現金、銀行存款收付的各項業務)的原始憑證編制的。
四、與銷售存貨有關憑證
(一)顧客訂貨單
顧客訂貨單即顧客提出的書面購貨要求。企業可通過銷售人員或其他途徑,如採用**、信函和向現有的及潛在的顧客傳送訂貨單等方式接受訂貨,取得顧客訂貨單。
(二)銷售單
銷售單是列示顧客所訂商品的名稱、規格、數量以及其他與顧客訂貨單有關資料的**,作為銷售方內部處理顧客訂貨單的依據。
(三)發運憑證
發運憑證即在發運貨物時編制的,用以反映發出商品的規格、數量和其他有關內容的憑據。發運憑證的一聯寄送給顧客,其餘聯(一聯或數聯)由企業保留。這種憑證可用作向顧客開票收款的依據。
(四)銷售發票
銷售發票是用來表明巳銷售商品的規格、數量、銷售金額、運費和保險費的**、開票日期、付教條件等內容的憑證。銷售發票的一聯寄送給顧客,其餘聯由企業保留:銷售發票也是在會計賬簿中登記銷售業務的基本憑證。
(五)商品價目表
商品價目表是列示已經授權批准的、可供銷售的各種商品的**清單。
五、存貨業務會計處理程式
存貨採購、驗收、付款程式是存貨業務會計處理程式的核心內容。首先由供貨單位將存貨購***和運輸提貨單函寄業務部門;業務部門根據有關存貨購買通知單和合同編制存貨驗收單,一式四聯,將發票、提貨單、驗收單給財會部門;儲運部門到供貨單位提取貨物將貨物送到倉庫並將驗收單給財會部門,同時憑提貨單去供貨單位提取貨物送到倉庫;倉庫編制入庫單,一式三聯,然後分別通知業務部門和財務部門;財會部門核對合同副本和存貨購買通知單,經確認無誤後,辦理貨款結算,並登記有關總賬和明細賬。
該流程的控制內容主要有:
(1)提貨、驗收、付款分管。
(2)存貨驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證。
(3)定期進行帳帳、帳實核對。
[要求]分析該公司存貨的內控制度是否健全。
答案: 通過上述描述,可以看出ccc公司對存貨的界定是正確的,對存貨的價值構成符合會計制度的要求,存貨業務的憑證比較健全,會計處理程式較健全有效,因此,該公司的存貨內部控制相對來說是健全的。
第三題[綜合設計題]
1.請說明貨幣資金支出控制程式設計的四個環節的主要內容。
答:貨幣資金支出的控制程式設計一般包括以下四個環節:
(1)支付申請。單位有關部門或個人用款時,應提前向審批人提交貨幣資金支付申請,註明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容,並附有經濟合同或相關證明。
(2)支付審批。審批人根據其職責、許可權和相應程式對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請,審批人應當拒絕批准。
(3)支付複核。複核人應當對批准後的貨幣資金支付申請進行複核,包括貨幣資金支付申請的批准範圍、許可權、程式是否正確,手續及相關單證是否齊備,金額計算是否準確,是否超出預算範圍或標準,支付方式、支付單位是否妥當等。複核無誤後,交由出納人員辦理支付手續。
(4)辦理支付。出納人員應當根據複核無誤的支付申請,按規定辦理貨幣資金支付手續,
並及時登記現金和銀行存款日記賬。
2.某企業2023年發生下列固定資產業務:
(1)年末進行固定資產清查時發現未入賬切割裝置一台,編號為qg—9203,其重置完全價值50000元,估計折舊10000元;
(2)由於遭受雷擊,兩台點焊裝置毀損,型號規格為dh—9886,此裝置2023年購買,預計使用4年,現決定予以報廢,該兩台裝置賬面原價共計820000元,已提折舊410000元,清理過程中以銀行存款支付清理費用2000元,殘料作價12000元交庫。
要求:(1)分別編制以上業務的會計分錄;
(2)根據資料(1),簡述固定資產清查過程涉及的報表,並分別設計出其一般格式;
(3)根據資料(2),設計並填寫固定資產報廢單;簡述裝置報廢清理業務的流程。
答:(1)會計分錄如下:
①盤盈裝置:
借:固定資產50000
貸:累計折舊10000
待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 40000
借:待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 40000
貸:營業外收入——固定資產盤盈40000
②裝置報廢
登出報廢裝置的原價與已提折舊:
借:固定資產清理 410000
累計折舊410000
貸:固定資產820000
支付清理費用:
借:固定資產清理 2000
貸:銀行存款2000
殘料入庫:
借:原材料——殘料 12000
貸:固定資產清理12000
結轉固定資產淨損失:
借:營業外支出 400000
貸:固定資產清理 400000
(2)固定資產清查應採取實地盤點,首先應按盤點結果詳細填寫「固定資產盤點表」,作為盤點結果的依據;並據此與固定資產卡片相核對,對賬實不符的編制「固定資產盤盈、盤虧表」,作為固定資產清查的賬務處理依據。其一般格式如下:
固定資產盤點明細表
年月日主管盤點人保管人
固定資產盤盈、盤虧表
2023年12月31日
(3)固定資產報廢單:
固定資產報廢單
2023年×月
業務處理流程:
固定資產報廢時,應由固定資產的使用或保管部門填製固定資產報廢單,經批准後對該固定資產進行報廢清理。該單一式兩聯,一聯送清理執行部門,一聯送會計部門核算。
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