關於企業內部控制制度的理解
摘要：會計作為經濟管理活動的組成部分，對企業的發展起著巨大的作用。隨著時代的進步，經濟的繁榮發展，會計工作顯得越發重要了，企業內部會計制度作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，其建立健全及實施已成為企業提公升內部管理水平、增強競爭力、提高經濟效益所需要解決的問題，是企業生產經營成敗的關鍵，因此正確理解會計制度顯得尤為重要。
本文就對會計內部控制制度進行深刻理解。
關鍵詞：會計制度， 內部控制， 原則， 內容
前言：企業會計制度是具體指導公司企業順利進行會計核算工作，保障會計工作質量，提高會計工作效率，確保企業資產安全和完整的制度，是國家所有現行會計法規在具體會計工作中完整而正確的應用和體現。加強內部管理更是有助於會計工作的有序進行。
正確理解和把握有助於提高工作效率，預防會計人員的不正當行為的出現，提高企業經營管理水平和風險防範能力。
1 企業建立內部控制的必要性
企業單位制定內部控制制度的基本目的在於：保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算（包括會計核算、統計核算和業務核算）的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。尤其需要指出的是，企業財務管理系統電算化已經普及，但計算機資訊失控、破壞情況日趨嚴重，從而造成責任不明、相互推卸等問題，其關鍵在於計算機核算軟體存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設定方法已不適應電算化會計資訊系統的管理和發展，所以財務管理電算化應提高會計資訊的保密程度，避免資訊洩漏及對實體資訊破壞。
內部控制貫穿於企業經營管理活動的各個方面，只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度。
2 企業建立和實施內部控制時應遵循的原則
（一）合法性原則。就是指企業必須以國家的法律為準繩，在國家的規章制度範圍內，制定企業切實可行的財務會計制度。
（二）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內部控制相協調。
（三）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。
（四）制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設定及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。是指內部控制制度的建立應當根據企業的實際情況，真得企業財務會計工作中薄弱的環節，針對企業中容易出錯的細節，制定企業切實有效的內部控制，將各個環節加以有效控制，以提高起的的財務會計水平。
（五）一貫性原則。就是指企業的財務內部控制具有連續性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執行，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。
（六）適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務範圍、競爭狀況和風險水平等相適應，並隨著情況的變化及時加以調整。
（七）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。一項制度的制定是為了控制企業的某秀環節、關鍵點，並最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，否則，就會得不償失。
（八）適用性原則。試著企業財務內部控制應便於各部門，各職工實際運用，也就是說企業財務控制的操作性很強，這是制定財務會計制度的乙個關鍵點。企業內部控制的適應性可以概括為「內容規範、易於理解、便於操作、靈活調整」。
3 企業建立和施行內部控制時應考慮的要素
（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設定及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。
（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對
（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，採用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施結合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批准控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、資訊科技控制等。
（四）資訊與溝通。資訊與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的資訊，確保資訊在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。
（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。監督檢查主要包括對建立並執行內部控制制度的整體情況進行持續性監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。
企業內部控制自我評價是內部控制監督檢查工作中的一項重要內容。
4 企業內部控制的內容
建立社會主義市場經濟和深化會計改革過程，企業在遵守會計準則的基礎上，應從本單位會計工作實際出發，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度，對會計政策和會計空著制度，應作出書面文字規定，這樣，不僅有利於企業有關人員了解處理日常會計事項的政策和方法，也有利於企業會計政策的前後連續。為此應做到：
（一）明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程式方法。企業要健全和強化內部組織機構，他是企業經濟活動進行計畫、指揮和控制的基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要由兩個或兩個以上部門、兩名或者兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。
（二）明確資產記錄與保管的分工。規定管錢、管物、管賬人員的相互制約關係，旨在保證資產的安全完整。
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