試卷代號：1045
**廣播電視大學2009—2010學年度第二學期「開放本科」期末考試(開卷)
會計制度設計試題
2023年7月
一、分析說明題(每題20分，共40分)
1．請說明下面某公司的現金保管辦法存在哪些問題?
xx公司現金保管辦法
(1)保管人。
①現金保管人員的責任人為出納員。擔任出納的人員必須具備誠信可靠、責任心強、業務
熟練、工作主動等方面的政治與業務素質。
②出納員一般在本崗位連續工作不得超過2年。
(2)保管措施。
①現金的保管要有相應的保管措施，保險櫃應存放於堅固實用、防潮防水、通風較好的房
間。②保險櫃鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。
③出納員工作變動時，應更換保險櫃密碼，保險櫃鑰匙、密碼丟失或發生故障，經會計同意
後找人修理或修配鑰匙。
④庫存現金應存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發生損失的，由出納與會計人員
共同負責。
⑤現金以外的物品，一律不得存放在保險櫃內。
2．請指出下面圖示是什麼會計核算形式?並說明該會計核算形式賬務處理程式的具體內容。
二、制度設計題(共60分)
[資料]
北江有限責任公司(以下簡稱北江公司)是一家製造企業，下設三個基本生產車間、乙個輔
助生產車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由於管
理費用的增長速度過快，使得企業的利潤總額的增長速度明顯低於銷售利潤的增長速度。公
司總經理下決心改變管理費用的控制方法，並要求會計部門編制了管理費用對比分析表(如下表)。
管理費用比較分析表
要求：(1)指出上述內部報表在內容和填製方面的不足之處；
(2)根據上述資料，對三年來管理費用進行比較分析；
(3)從設計的角度看，你認為該公司應著重從哪些方面加強管理費用的控制?
(4)從設計的角度看，你認為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的
決策需要，說明理由。
(5)上述回答不能少於。
試卷代號：1045
**廣播電視大學2009—2010學年度第二學期「開放本科」期末考試(開卷)
會計制度設計試題答案及評分標準
(供參考)
2023年7月
一、分析說明題(每題20分，共40分)
1．答：(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應當連續工作不得超過5年。
(2)保管措施條款中需要調整增加的內容：
①保險櫃存放的房間應有鐵欄杆、防盜門。
②保險櫃鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，並應隨時轉動密碼器。
③保險櫃鑰匙、密碼丟失或發生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰
匙。④庫存現金發生損失，應由出納人員負責。
⑤如有有價**、增值稅專用發票等物品需要放在保險櫃內，必須要辦理保管交接手續。
⑥應增加「出納員到銀行訪問現金，必須有保安員護送，並安排專車接送」條款。
2．答：該圖示是科目彙總表核算形式。科目彙總表核算形式的賬務處理程式具體內容是：
(1)根據原始憑證或原始憑證彙總表編制記賬憑證。
(2)根據現金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現金日記賬和銀行存
款日記賬。
(3)根據記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證彙總表逐筆登記各種明細分類賬。
(4)根據記賬憑證，定期填列科目彙總表。
(5)期(月)末，根據科目彙總表逐筆登記總分類賬。
(6)根據對賬的具體要求，將現金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總
分類賬相互核對。
(7)期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。
二、制度設計題(共60分，答題應不少於)
答案：(1)從報表的內容來看不完整。
①缺少報表的編號、報表日期；②缺少編制單位，內部報表通常還要註明編制人；③缺少金額單位。
報表的填製不完整。有3個專案沒有填列各年度的計畫數，導致各年度計畫數也沒有合
計數。(2)根據上述資料，對三年來管理費用進行比較分析；
①計畫完成情況分析：由於計畫數不完整，無法進行比較，但從各專案來看，除少數專案偶
爾沒有超過計畫外，其他專案都超過各年的計畫數。
②年度實際數對比分析：
07年比06年多支出308000元，比上年增長了22％；08年比07年多支出261600元，比上
年增長了15％；08年比06年多支出569600元，增長了41％。
(3)針對北江公司的情況，應從下列幾個方面加強管理費用的控制：
①加強預算控制。改革管理費用預算的編制方法，從報表上看北江公司的預算基本上是
採用基數加增長的預算編製方法，費用的預算數應該結合實際情況進行核定；強化預算管理，
嚴格預算執行紀律，強化預算功能，各部門要嚴格預算執行紀律，提高預算的嚴肅性和權威性；
建立預算執行的獎懲制度，根據預算執**況，對模範執行預算、厲行節約的單位和個人給予
獎勵，對不嚴格執行預算、浪費的單位和個人進行處罰；會計部門要加強對預算執**況的檢
查、監督，嚴格按核查程式進行審核控制，任何單位和個人都要遵守預算控制制度。
②加強對管理費用支出的審核控制，會計部門對超過預算的支出堅決不予報銷，對越權審
批的專案拒絕辦理。建立費用支出審核的責任制度，將責任落實到人。
③著重加強對差旅費、辦公費、各種材料消耗、修理費、業務招待費、其他支出的控制，從實
際支出來看，這些專案的增長速度較快，增長額也較大。抓好了這些專案，就可以使管理費用
增長的情況得到控制。
(4)從設計的角度看，會計部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費用的決策
需要，因為分析表反映的內容不完整、也不全面。
①分析表最好能加人資料分析欄；
②分析表沒有反映各部門的費用使用情況和預算執**況，管理層無法了解各部門的情
況；需要補充這方面的資料；
③分析表沒有提供公司有關的業務量(如營業收入)的資料，單從費用實際支出情況，難以
進行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。
會計制度設計試題答案
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會計制度設計
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會計制度設計
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