**廣播電視大學2006-2007學年度第一學期「開放本科」期末考試（開卷）
會計專業會計制度設計試題
2023年1月
一、 分析說明題（每題20分，共40分）
1.請指出下面abc公司銷售業務的內部控制制度的可取之處和缺憾所在。
abc公司銷售業務的內部控制制度
2023年6月
銷售部門的業務人員在了解客戶的基本情況後，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該錶交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。經銷售部門經理核准與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度後，簽定銷售合同。
銷售部門業務助理將客戶資料輸入電腦系統存檔。
如是現銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，按照客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款後，將繳款單的一聯交財會部門負責收款的會計進行電腦系統繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核准的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯及相應的銷售合同乙份轉交營業管理部門。
營業管理部門的人員將電腦系統中製作的銷貨通知單送交儲運部門（營業管理部門、儲運部門工作由一人領導）。儲運部門依據銷貨單標明的品種、數量進行備貨並生成一式四聯的送貨單送交財務部門。財務部門核對**、收款金額無誤後簽字並在電腦系統確認生成銷貨清單，據此填製銷貨發票並予以記賬。
財會部門將銷貨發票及三聯送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一聯，其餘兩聯送貨單及銷貨發票連同貨物送交客戶。客戶簽收後交送貨單留存一聯，另一聯送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應收帳款之依據。
答：（一）該公司內部控制制度的可取之處
（1）該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業中客戶甄選、客戶信用調查、接受客戶訂單、核准付款條件、填製銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。
（2）該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。
（3）該公司採用了電腦系統授信額度確認的許可權控制。電腦系統授信額度的確認，提高了銷售業務的工作效率，保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了資訊的及時性、準確性、查閱的方便性。
該公司採用的這些內控制度有利於各職能部門之間的相互牽制和監督。可在一定程度上防止**舞弊行為的發生，可減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的行為。
（二）該公司內部控制制度的缺憾之處
（1）分離制度的執行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業管理部門與儲運部門同屬乙個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業務的牽制上還不夠嚴謹。
（2）應收賬款的管理上還應加強事後管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。
2．請指出下面是一種什麼銷售方式流程圖？試分析存在什麼問題？怎樣調整？
1 ⑤答：（1）這是送貨制銷售方式流程圖。
（2）箭步①、③、④和會計部門與銀行結算有誤。
（3）應當按以下要求調整：
①是銷售部門先開發票再由運輸部門提貨送貨。
③運輸部門將商品及專用發票送交客戶，待對方驗收後取得送貨回單。
④是運輸部門將送貨回單交銷售部門或會計部門。
最後，會計部門根據相關憑證與銀行進行結算。
二、制度設計題（共60分）
[資料]某服裝生產企業根據客戶要求成批生產風衣，生產過程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強成本管理，管理者要求成本核算部門及時提供產品成本資料和每一生產步驟的成本資料。在所發生的生產費用中，布料費用和人工費用所佔的比重較大。
[要求]為該服裝生產企業設計出一套完整的成本核算制度。
答：該服裝生產企業的成本核算制度：該企業是根據客戶的定單或生產部門下達的生產批別組織生產，因而該企業在進行成本計算時，採用分批法與分步法相結合計算產品成本。成本核算制度如下：
（1）編制有關成本核算的原始記錄制度。企業中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產量工時記錄、根據出勤記錄和產量工時記錄編制的工資結算表等；除此以外，基本生產車間間接費用按一定的方法在各成本計算物件之間的分配表如製造費用分配表、折舊計算表、待攤費用分配表、預提費用分配表、產成品交庫單等也都是重要的反映生產耗費的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業務內容；數量、單位和金額；經辦人員的簽名或蓋章等。
原始記錄應及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要會同其他相關部門制定原始記錄的傳遞程式，以加強企業的內部控制。
（2）按產品的批別設定產品成本計算單。由於在所發生的生產費用中，布料費用和人工費用所佔的比重較大，因此成本計算單中的成本專案設定直接材料和加工費兩項即可。如月末需要將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，選擇相應的生產費用的分配方法。
該企業可以選擇約當產量法進行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產品的完工程度，計算在產品的約當產量，然後再按約當產量法計算月末完工產品和在產品的實際成本。
會計制度設計模擬試卷
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會計制度設計
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會計制度設計
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