會計制度設計

學院：經濟管理學院

班級：10會計二班

姓名：學號：20107265

為中小企業設計的內控制度

改革開放以來，隨著科學技術的進步,世界經濟進入乙個新的發展階段,中小企業在各我國的國民經濟中扮演著相當重要的角色,扶持和發展中小企業已成為我國當務之急。對於中小企業來說，他們無論在規模，經營管理水平，以及會計資訊的需求上，它們會計制度應當符合他們自身的實際情況，不宜過分繁瑣複雜。

一、中小企業內部會計控制概述

1、內部會計控制的涵義

內部控制按照工作範圍可以分為內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制是指單位為了提高會計資訊質量，保護資產的安全、完整。確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程式。

內部會計控制的內容主要包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程專案、採購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。

2、中小企業內部會計控制的特點

內部會計控制由組織的計畫和直接與保障資產和財務記錄的可靠性相關的所有方法和程式組成，一般來說包括批准和授權系統、保管記錄和會計報告與資產保管的任務相分離、對資產的實物控制和內部審計等控制手段。乙個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責．並保證制度正確實施的有效程式。

二、中小企業內部會計控制存在的問題

1、企業內部組織結構不合理，崗位設定缺乏牽制性

2、管理者對內部會計控制認識不足，資產安全完整性係數低中小企業因內部控制制度未被所有者或管理層引起足夠重視。

在資產管理上尤其是營運資本管理上暴露出很多弊病．主要表現在：

a) 資金管理不嚴，造成資金閒置或不足。

b) 應收賬款管理不足，資金**困難。

c) 存貨控制薄弱，造成資金呆滯。

d) 忽視無形資產的有效管理．削弱企業核心競爭力。

3、企業內部審計不規範，缺乏有效的監督

三、構建有效的中小企業內部會計控制制度

1、設定合理的組織結構，完善不相容職務相互分離制度

組織結構的設計將直接影響到企業內部控制的效果。中小企業組織結構不是一成不變的，要隨著企業規模的擴大和外界環境的變化，進行重新設計。中小企業發展到成長期後，應該科學地設立股東會、董事會、監事會以及經營管理層之間相互監督、層層制約的治理機制，並在章程中明確各層級的工作職責，實現兩權適度分離。

企業首先要保護股東的合法權益和投資利益，吸引更多的投資。其次要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出其核心作用。同時．要在董事會中引入部分獨立董事．獨立董事中必須有一名專業的財會人員。

企業要加強監事會的監督控制作用，監事會在實施財務會計監督的同時，要對企業遵守法律規定的情況以及董事會、管理層履行職責的情況進行監督。不相容職務相互分離控制就是要使每個人或每個部門在其他人或其他部門的監督下，在其正常的職責範圍內處於既不能弄虛作假．又不能掩飾舞弊的情況。在內部機構間、各經辦人員間的科學分工與牽制，才能使內部控制機制產生作用。

要在組織機構設定和人員配備方面做到分設，如：出納與會計職務、記錄總賬與記錄et記賬、保管與會計職務等分離控制．避免人員重疊。這樣才能合理設定財務會計及相關工作崗位．明確職責許可權．形成相互監督、相互制衡機制。

同時，還應對會計人員實行定期輪崗。

2、建立健全資產管理體系，實現財產安全

首先，加強現金日常管理。企業在確定了最佳現金持有量之後，加強現金的日常管理。以保證現金的安全、完整，對其進行充分利用。

通過加強現金**管理、現金支出管理及閒置現金投資管理，來實現企業的最大收益。其次．加強應收賬款的管理．提高資金的使用效率。可以採用應收賬款賬齡分析、追蹤分析、壞賬準備金制度等措施來強化應收賬款的et常管理。

儘量減少壞賬的發生。把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配與運用，從而減少資金的流失。再次，加強存貨的管理。

對存貨的驗收入庫、領用發出、保管及處置等關鍵環節進行控制，採用適合企業自身情況的存貨管理方法．盡可能減少存貨的積壓與損失．避免資金呆滯。有效保持存貨數量的最佳結構。

3、建立高效的監督機制

加強內部審計監督，要使其得到管理當局的支援以授予內審機構許可權。保證對重大疑點擁有相關的審查權力。保持和提高內審人員的素質，注重內部控制知識和相關會計、審計知識的培訓。

提高內部審計機構獨立性與權威性，在董事會下設審計委員會。外的成熟、先進經驗。又要依據國內情況進行創新。

4、進行風險評估，實現風險控制

市場經濟是風險經濟．在市場經濟環境中，中小企業難免遇到各種風險，為防範風險，必須牢固樹立風險意識、加強風險評估，這對我國的中小企業尤為重要。企業應針對各個風險控制點。通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析等措施，對財務風險和經營風險進行全面的防範和控制。

企業可以採用swot分析方法對風險進行評估．對其外部環境和內部情況分別進行評估．從而明確公司內部優勢和劣勢，以及其外在環境中存在機會和威脅。綜合考慮這些因素之後．再用定量與定性方法進行風險分析．從而建立有效的風險應急系統與風險管理系統．使企業風險降至最低，完善內部會計控制制度。

5、領導幹部以身作則。

在誠信方面起表率示範作用誠信施政．是**誠信的重要標誌。領導者都要自重、自警、自律，講修養、講道德、講廉恥、講信用，在各個方面以身作則，樹立好的榜樣。加強**監督，在內部會計控制觀念普遍淡薄的情況下．應當依靠**的權威性，按照有關法律法規來規範企業建立健全內部會計控制制度並使之有效實施。

加大執行力度，加強社會監督。必須充分發揮社會監督的作用，**應大力推動註冊會計師事業的發展．維護市場經濟秩序．幫助企業加強內部控制建設方面發揮重要作用，從而間接地促進內部會計控制制度的建立和完善。

總之．在當前經濟背景下，構建有效的中小企業內部會計控制制度對於改善我國中小企業內部會計控制現狀、保證中小企業的健康發展、提高市場競爭力等具有重要作用。同時也是進一步貫徹《會計法》，規範中小企業會計行為、提高中小企業會計資訊質量、保證投資者的合法權益的重要保證。

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