《註冊會計師制度與實務》複習資料
試題：一、名詞解釋：本大題4個小題，每小題5分，共20分。
1.社會審計2.審計證據3.審計報告4.分析性測試情況表
二、案例分析題：本大題2個小題，第1小題24分，第2小題26分，共50分。
1.註冊會計師李明在對abc公司存貨專案的相關內部控制進行研究評價以後，發現abc公司存在以下六種可能導致錯誤的情況：
（1）所有存貨都未經認真盤點；
（2）接近資產負債表日前入庫的產成品可能已計入存貨專案，但未進行相關會計處理；
（3）存貨計價方法已作變更。
要求：李明應執行何種實質性測試程式，其審計目標及所獲取的審計證據屬於哪些種類。按情況（2）的參考格式，將答案填寫在下面的**中。
2.y公司系股份****，a和b註冊會計師負責對其2023年度會計報表進行審計，並於2023年3月6日完成審計工作。y公司未經審計的會計報表中的部分資料如下：
a和b註冊會計師確定y公司2023年度會計報表層次的重要性水平為540萬元，並且將該重要性水平分配給各會計報表專案，其中部分會計報表專案的重要性水平如下：
a和b註冊會計師發現如下情況：2023年度，y公司以108元/千克的售價將1,000萬千克a產品（增值稅稅率為17%）銷售給控股股東p公司，已確認為2023年度的主營業務收入，並相應結轉了a產品90,000萬元，貨款嘗未結算。a產品與市場同類產品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/千克。
y公司已在其會計報表附註中就該關聯方交易事項予以披露。
要求：（1）試判斷a和b註冊會計師應發表何種審計意見？
（2）請代a和b註冊會計師出具審計報告。注：審計報告中，「
一、管理層對財務報表的責任」、「
二、註冊會計師的責任」這兩段只要出現上述兩句話即可，具體內容可刪節。
三、問答題：本大題3個小題，每小題10分，共30分。
1.確定「審計工作底稿的格式、內容和範圍」時應考慮哪些主要因素。
2.試述固定資產的審計目標。
3.良好的貨幣資金內部控制應達到什麼要求？貨幣資金的控制測試包括哪些主要程式？
一、名詞解釋題：本大題4個小題，每小題5分，共20分。
1.社會審計—
是指由會計師事務所這類非官方審計機構，通過接受委託，對被審企事業單位的財務報告和會計資訊進行客觀評價、公證的一種審計。
2.審計證據—
審計證據是指註冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有資訊，包括財務報表依據的會計記錄中含有的資訊和其他資訊。
3.審計報告—
審計報告是指註冊會計師根據中國註冊會計師審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面檔案。
4.分析性測試情況表—
是對於被審計單位的業務性質特徵以及業務記錄和報表進行分析，以取得必要證據的測試。
二、案例分析題：本大題2個小題，第1小題24分，第2小題26分，共50分。
1.答：
2. 答：(1)a和b註冊會計師應發表保留意見審計報告。
（2）說明如下：
y公司於2023年以108元／公斤的售價將1000萬公斤a產品銷售給控股股東p公司，已確認為2023年度的主營業務收入並相應結轉了產品成本。我們注意到此筆交易將使得y公司多計主營業務收入810萬元，虛增賬面利潤810萬元。
對此，我們已提請y公司予以調整，但y公司拒絕了我們的建議。
三、問答題：本大題3個小題，每小題10分，共30分
1.確定「審計工作底稿的格式、內容和範圍」時應考慮哪些主要因素。
答：在確定審計工作底稿的格式、內容和範圍時，註冊會計師應當考慮下列因素：
（1）、實施審計程式的性質。
（2）、已識別的重大錯報風險。識別和評估的重大風險水平的不同可能導致註冊會計師實施的審計程式和獲取的審計證據不盡相同。
（3）、在執行審計工作和評價審計結果時需要作出判斷的範圍。
（4）、已獲取審計證據的重要程度。
（5）、已識別的例外事項的性質和範圍。
（6）、當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性。
（7）、使用的審計方法和工具。
2.試述固定資產的審計目標。
答：固定資產的審計目標：
（1）確定固定資產是否存在；
（2）確定固定資產是否歸被審計單位所有；
（3）確定固定資產增減變動的記錄是否完整；
（4）確定固定資產的計價是否恰當；
（5）確定固定資產的期末餘額是否正確；
（6）確定固定資產在會計報表上的披露是否恰當。
3.良好的貨幣資金內部控制應達到什麼要求？貨幣資金的控制測試包括哪些主要程式？
答：一般而言，乙個良好的貨幣資金內部控制應該達到如下幾點：
（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離；
（2）貨幣資金收支要有合理、合法的憑據；
（3）全部收支及時準確入賬，並支出要有核准手續；
（4）控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行；
（5）按月盤點現金，編制銀行存款餘額調節表，以做到賬實相符；
（6）加強對貨幣資金收支業務的內部審計。
貨幣資金的控制測試是在了解內部控制的基礎上：
（1）通過抽取並檢查收付款憑證；
（2）抽取一定期間的庫存現金、銀行存款日記賬與總賬核對；
（3）抽取一定期間的銀行存款餘額調節表，查驗其是否按月正確編制並經複核；
（4）檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規定，是否與上年度一致；
（5）評價貨幣資金的內部控制。
註冊會計師制度與實務
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