房地產企業會計核算規定

會計核算規定

（討論稿）

目的：為加強公司會計管理，建立規範的會計工作秩序，提高會計工作的質量和水平，充分發揮會計的職能作用，更好地為公司經營決策和經營管理服務，公司特制定本規定。

範圍：本規定適用於房地產開發公司。

依據：本規定系依據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規範》、《企業會計制度》(2001)及財政部各項具體會計準則等有關規定，並結合本公司的實際情況而制定。

職責：公司財務部負責本規定的推行、解釋、修改並檢查執**況；各公司（單位）負責具體實施。

本規定具體內容如下：

一、會計科目表及其說明

(一)、會計科目表

1、資產類

2、負債類

3、所有者權益類

4、成本類（房產開發企業）

7、損益類

(二)、會計科目表說明

1、各公司的會計科目設定以上《會計科目表》為依據，除了在末級科目下增設下級明細科目外，其他科目的增減變動均須報公司財務部審批。

2、「1131 應收帳款」科目，房產企業要求下設「113101 應收帳款－房款」和「113102 應收帳款－其他」；相應的，「2131 預收賬款」科目，房產企業要求下設「213101 預收帳款——房款」和「213102 預收帳款——其他」；「應收賬款」應與「預收賬款」專案核算中的專案定義一致。

3、「1132 內部往來」核算各公司的內部往來。

對於房產企業，分次付款的合同，每次付款時，先借記「115101預付賬款——預付賬款」；若該付款有對應發票，則直接借記「開發成本」相應明細科目，貸記「115199 預付賬款－結轉」。

「預付賬款」應與「應付賬款」專案核算中的專案定義一致。

5、「1243 開發產品（庫存商品）」科目名稱的選擇根據各公司所屬的行業範圍確定，房產公司選擇「開發產品」，其他公司選擇「庫存商品」。

6、「150101 固定資產——運輸裝置」以及「150201 累計折舊——運輸裝置」的明細科目包括「助動車、營業汽車、非營業汽車、其他」。「150104 固定資產——生產裝置」以及「150204 累計折舊——生產裝置」的明細科目包括「輪船、機器、機械、其他」。

7、成本類（房產開發企業）的科目說明見附件一《房產開發企業成本類會計科目說明》。

二、會計政策

(一)、八項資產核算規定

1、應收及預付款項

(1)、在期末分析各項應收及預付款項的可收回性，並預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失，在期末按賬齡並結合個別認定計提壞賬準備。

(2)、應收賬款及其他應收款，除經判斷確實可能發生壞帳而採用個別認定法外，其餘的按賬齡計提壞賬準備（計提標準如下表）。公司內部往來款不得全額計提壞帳準備。

(3)、如有確鑿證據表明預付賬款不符合預付賬款性質，或因債務單位破產、撤消等原因已無望再履行合同的，應將原計入預付賬款的金額轉入「其他應收款」，並按規定計提壞帳準備。