現金的核算
1. 6月2日,企業從銀行提取現金10000元,以備日常零星開支.
應作會計分錄:
借:現金 10000
貸:銀行存款10000
2.6月4日,企業購買辦公用品一批,共計960元,以現今支付.
應作:借:管理費用 960
貸:現今 960
3.6月5日企業處理一批廢舊材料,收到現今1200元
借:現金1200
貸:其他業務收入 1200
4.6月8日,企業將超過庫存限額的現金10000元送存銀行
借:銀行存款10000
貸:現今10000
施工企業會計--現金清查的核算
某施工企業對庫存現金清查後,發現帳款不符,現金短缺800元.後經核查,短缺現金中有200元係出納員責任事故所致,應由個人賠償;目前無法查明原因,經批准予以轉銷.
(1)短缺原因查明前:
借:待處理財產損溢--------待處理流動資產損溢 800
貸:現金800
(2)短缺原因查明後:
借:其他應收款---------應收現金短缺款(ｘｘ個人) 200
管理費用現金短缺600
貸:待處理財產損溢--------待處理流動資產損溢 800
某施工企業對庫存現金清查後，發現帳款不符`，現金溢餘600元。後經核查，溢餘現金中有320元屬於應付給職工李江的，其餘280元無法查明原因，經批准轉作營業外收入。
（1）溢餘原因查明前：
借：現金 600
貸：待處理財產損溢-----待處理流動資產損溢 600
（2）溢餘原因查明後：
借：待處理財產損溢------待處理流動資產損溢 600
貸：其他應付款-----應付現金溢餘（李江） 320
營業外收入------現金溢餘 280
銀行存款的核算
6月2日，企業收到發包單位銀行匯票一張，支付上月結算款200000元，當日填製進帳單入帳。
借：銀行存款200000
貸：應收帳款------應收工程款200000
6月6日，企業簽發轉帳支票一張，支付購買鋼材款10000
借：物資採購--------主要材料（鋼材） 10000
貸：銀行存款10000
6月10日，企業對外銷售混凝土預製構件一批，對方以轉帳支票支付貨款5850元，當日填製進帳單入帳。
借：銀行存款5850
貸：其他業務收入5850
6月12日，企業收到銀行付款通知，支付到期的商業承兌匯票8000元
借：應付票據 8000
貸：銀行存款 8000
其他貨幣資金的核算
（一）外埠存款的核算
某企業6月8日，電匯200000元到採購地銀行開立採購專戶。6月16日採購員交來供貨單位發票帳單等報銷憑證，報銷採購鋼材的貨款及運雜費187200元，採購專戶的剩餘款項已退回企業存款戶。
（1）匯出資金開立採購專戶時：
借：其他貨幣資金-----外埠存款 200000
貸：銀行存款200000
（2）採購付款報銷時：
借：物資採購----主要材料 （鋼材）187200
貸：其他貨幣資金-------外埠存款187200
（3）結束採購專戶餘額轉回時：
借：銀行存款 ------外埠存款 12800
貸：其他貨幣資金------外埠存款12800
（二）銀行匯票存款的核算
企業向開戶銀行提交「銀行匯票委託書」及30000元的轉帳支票辦理銀行匯票。辦妥後，持匯票向外地採購木材26910元，餘款轉回企業存款戶。
（1）取得匯票時，根據銀行蓋章退回的委託書存根聯：
借：其他貨幣資金------銀行匯票 30000
貸：銀行存款 3000
（2）報銷時，根據發票帳單等憑證：
借：物資採購主要材料（木材） 26910
貸：其他貨幣資金---------銀行匯票 26910
（3）餘款轉回時，根據銀行轉來的匯票第四聯（多餘款收帳通知）
借：銀行存款3090
貸：其他貨幣資金-------銀行匯票3090
（三）信用卡存款的核算
企業向開戶銀行提交「信用卡申請書」以及2000元轉帳支票辦理信用卡。辦妥後，用信用卡支付購買大宗辦公用品18000元。以後又續現金20000元。
（1）辦妥信用卡時，根據銀行退回的申請書存根聯：
借：其他貨幣資金-------信用卡 2000
貸：銀行存款2000
（2）報銷時，根據發票帳單及開戶銀行轉來的憑證等：
借：管理費用---------辦公費18000
貸：其他貨幣資金信用卡18000
（3）續存資金時，根據轉帳支票存根：
借：其他貨幣資金------信用卡20000
貸：銀行存款 20000
應收帳款的核算
某施工企業月終,向發包企業開出「工程結算帳單」，結算工程價款600000元，按合同規定，應扣還預支工程款200000元、預收備料款100000元，餘款發包單位通過銀行已用轉帳支票支付。
（1）向發包單位辦理工程價款結算時
借：應收帳款----應收工程款（發包單位）600000
貸：工程結算600000
（2）按合同規定從結算工程價款中扣還預支工程款、備料款時
借：預收帳款——預收工程款 200000
——預收備料款 100000
貸：應收帳款——應收工程款（發包單位）300000
（3）收到轉帳支票，填製進帳單入帳時：
借：銀行存款300000
貸：應收帳款——應收工程款（發包單位）300000
某施工企業月初對外銷售預製構件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運雜費1200元，貨已運達購貨單位，委託銀行收款手續已辦妥。
（1）開出銷售發票，確認銷售收入時：
借：應收帳款——應收銷貨款（ｘ單位）36000
貸：其他業務收入 35100
銀行存款1200
（2）收到貨款時：
借：銀行存款36300
貸：應收帳款——應收銷貨款（ｘ單位）36300
預付帳款的核算
「預付帳款」帳戶應分別按「預付分包單位款」和「預付購貨款」兩個明細帳戶，並分別按分包單位和**單位名稱設定明細帳，進行明細核算。預付帳款不多的企業，也可以將預付帳款直接記入「應付帳款」帳戶的借方，不設定該帳戶。
企業按預付分包單位工程款和備料款時，通過「預付帳款——預付分包單位款」帳戶核算。若企業以撥付材料抵付預付備料款的結算**與雙方協商的結算**不一致，其差額應通過「工程施工——合同成本（分包成本）」帳戶進行調整。企業預付給分包單位的工程款或備料款，在結算已完工程價款時應當抵扣。
例：某施工企業按合同規定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計畫成本60000元，材料成本差異率為2%，雙方協商作價為58000元；同時，以銀行存款預付分包單位工程款200000元。月末，企業與分包單位辦理價款結算，根據分包單位提出的「工程價款結算帳單」，應結算工程價款350000元，扣除已預付的工程款200000元、備料款58000元，餘款以銀行存款支付。
（1）企業向分包單位撥付抵作備料款的材料時：
借：預付帳款——預付分包單位款（備料款）58000
工程施工——合同成本（分包成本）3200
貸：原材料——主要材料 60000
材料成本差異——主要材料1200
（2）企業預付分包單位工程款時：
借：預付帳款——預付分包單位款（工程款）200000
貸：銀行存款 200000
（3）收到分包單位「工程價款結算帳單」，結算工程價款時：
借：工程施工——合同成本 350000
貸：預付帳款——預付分包單位款（工程款）200000
——預付分包單位款（備料款）58000
應付帳款——應付工程款（分包單位）92000
（4）開出轉帳支票支付分包單位工程價款時：
借：應付帳款——應付工程款（分包單位）92000
貸：銀行存款 92000
例：某施工企業根據購貨合同規定，預付建材公司鋼材款40000元。**單位發貨後，開來發票帳單，列明鋼材價款46800元，代墊運雜費1300元。
（1）按合同規定預付貨款時：
借：預付帳款——預付購貨款（建材公司） 40000
貸：銀行存款 40000
（2）根據**單位發票帳單所列金額：
借：物資採購——主要材料（鋼材） 48100
貸：預付帳款——預付購貨款（建材公司）48100
（3）補建材公司貨款時：
借：預付帳款——預付購貨款（建材公司）8100
貸：銀行存款 8100
施工企業會計核算辦法
一 總說明 一 為了統一規範施工企業的會計核算，根據 中華人民共和國會計法 企業財務會計報告條例 企 業會計制度 和國家有關法律法規，並結合施工企業的實際情況，特制定 施工企業會計核算辦法 以下簡稱 辦法 二 中華人民共和國境內的施工企業在執行 企業會計制度 的同時，執行本辦法。二 補充會計科目使用...
建築施工企業會計核算流程
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