結算中心核算制度

1、內部結算核算範圍

核算公司現金（不含費用管理部備用金）、銀行存款、內部貸款、長短期借款、內部存款、財務費用。

2、內部結算業務核算基礎設定

2.1 核算科目設定：

一級核算科目設定根據《企業會計制度》，參照銀行業的會計科目進行設定

二級核算科目根據實際業務需要設定

2.2 會計科目名稱及使用說明

2.2.1與內部結算業務有關的會計科目及明細科目見下表：

2.2.2會計科目使用說明：

銀行存款

本科目核算公司存入銀行的隨時可動用的銀行存款，包括部份外幣存款，其借方核算銀行活期存款的增加，貸方核算銀行活期存款的減少。本科目月末借方餘額反映公司實際在銀行的隨時可動用款項。

內部貸款

本科目核算分子公司因資金短缺而向母公司借支的款項。其借方核算母公司向分子公司提供的內部借款，貸方核算分子公司歸還母公司的內部借款。本科目月末借方餘額反映子公司在公司內部借款。

內部存款

本科目核算公司各分子公司在結算中心的內部資金存款，各分子公司的業務往來均通過此科目核算，此科目按分子公司設定明細科目。其借方核算各開戶部門內部資金存款的減少，貸方核算內部資金存款的增加。月末貸方餘額反映該部門在結算中心可動用的資金存款餘額，借方餘額反映該部門在結算中心透支的資金餘額。

短期借款

本科目核算公司向銀行借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款，包括外部借款和內部借款，本科目按借款銀行設定明細科目，其借方核算公司歸還的期限在一年以內的銀行借款，貸方核算公司向銀行借入的期限在一年以內的銀行借款。月末貸方餘額反映公司尚未歸還的期限在一年以內的銀行借款。

長期借款

本科目核算公司從銀行借入的期限在一年以上的銀行借款，本科目按借入銀行設定明細科目。其借方核算歸還的期限在一年以上的銀行借款，貸方核算向銀行借入的期限在一年以上的銀行借款。月末貸方餘額反映尚末歸還的期限在一年以上的銀行借款。

本年利潤

本科目核算結算中心開展資金存貸、辦理各類銀行結算業務等所產生的損益，本科目借方核算從「財務費用」科目轉入的費用性支出，貸方核算年末轉入利潤分配的全年財務費用支出總額，平時月末借方餘額表示結算中心本年度累計產生的總收益，年末無餘額。

利潤分配

本科目核算年末從「本年利潤」科目轉入的年度損益額，借方金額反映累計損益額。

財務費用

本科目核算結算中心開展資金結算業務所發生的利息收支、手續費支出、外幣匯兌損益等，本科目下設「銀行存款利息收入」、「內部存款利息支出」、「內部貸款利息支出」、「內部貸款利息收入」、「銀行手續費」等明細科目，月末本科目一級科目餘額轉入「本年利潤」後無餘額

銀行存款利息收入明細科目核算由公司收到的銀行活期（定期）存款利息、其他貨幣資金利息，月末借方紅字餘額反映累計發生的銀行利息收入。

內部存款利息支出明細科目核算集團內部存款本月實際發生的利息，月末借方餘額反映本月累計發生的支出。

內部貸款利息支出明細科目核算公司集團內部貸款本月實際發生的利息，月末借方餘額反映本月累計發生的內部貸款支出。

內部貸款利息收入明細科目核算公司集團內部貸款本月實際發生的利息收入，月末借方紅字餘額反映本月累計發生的內部貸款收入。

銀行手續費明細科目核算公司辦理其他銀行票據業務（支票、電匯、銀行匯票、網上銀行付款等）時，向銀行支付的手續費，月末借方餘額反映累計發生的銀行手續費用。

財務費用科目核算月末結轉入本年利潤後，月末財務費用應無餘額。

應收票據、應付票據科目設定備查薄，詳細登記各種資料（詳細**附後），背書、到期托收或到期付款時在備查薄中逐筆登出。

2.3 原始憑證設定

根據公司業務需要結算中心設定「內部存貸款利息結算單」及「內部轉賬通知單」兩種自製原始憑證，「內部存貸款利息結算單」作為內部存貸款利息結算時使用，「內部轉賬通知單」作為公司各分子公司之間發生業務往來時進行資金結算使用，其樣式附後。

3．內部結算會計核算流程及相應的帳務處理

3.1 內部結算流程，詳見《內部結算流程圖》

3.2相關賬務處理

3.2.1建立了銀行資金池的相關賬務處理

（一）子公司對外收款資金由銀行從子公司二級賬戶自動上劃到結算中心一級結算戶

結算中心：每週彙總做賬

借：銀行存款-xx銀行

貸：內部存款-xx銀行-xx子公司

子公司：

借：銀行存款-xx銀行

貸：應收賬款/其他應收款-客戶

借：內部存款-xx銀行-結算中心

貸：銀行存款-xx銀行

賬務處理單據：銀行回單、銀行流水對賬單

（二）子公司對外付款資金由銀行從結算中心一級賬戶自動下撥到子公司二級賬戶

結算中心：每週彙總做賬

借：內部存款-xx銀行-xx子公司

貸：銀行存款-xx銀行

子公司：

借：銀行存款-xx銀行

貸：內部存款-xx銀行-結算中心

借：應付賬款/其他應付款-**商

貸：銀行存款-xx銀行

賬務處理單據：付款審批單等相關原始單據、銀行回單、銀行流水對賬單

（三）內部存款利息

結算中心：一級結算戶收銀行存款利息（銀行只在一級賬戶計息）

借：銀行存款-xx銀行

借：財務費用-內部存款利息收入（紅字）

子公司：

借：內部存款–xx銀行-結算中心

借：財務費用-內部存款利息收入（紅字）

賬務處理單據：結算中心內部存貸款利息結算單

（四）內部貸款劃轉

結算中心：內部貸款支付銀行為資金池所在銀行

借：內部貸款-xx銀行-xx子公司

貸：銀行存款-xx銀行

借：銀行存款-xx銀行

貸：內部存款-xx銀行-xx子公司

子公司：

借：銀行存款-xx銀行

貸：短期借款-內部借款-結算中心

借：內部存款-xx銀行-結算中心

貸：銀行存款-xx銀行

（五）內部貸款利息收取

不產生實體資金流動

結算中心：

借：內部存款 -xx銀行-xx子公司內部賬戶

借：財務費用-內部貸款利息收入（紅字）

子公司：

借：財務費用/開發成本-內部貸款利息支出

貸：內部存款-xx銀行-xx內部賬戶

賬務處理單據：結算中心內部存貸款利息結算單

3.2.2未建立銀行資金池的相關賬務處理

(一)資金上劃，由子公司出納手動上劃

結算中心：

借：銀行存款 -xx銀行-xx子公司

貸：內部存款-xx銀行-xx子公司

子公司：

借：內部存款-xx銀行-結算中心

貸：銀行存款-收入戶

賬務處理單據：銀行轉賬回單

（二）資金下撥，由結算中心資金排程手動下撥

結算中心

借：內部存款-xx銀行-xx公司

貸：銀行存款-xx銀行-xx公司

子公司：

借：銀行存款-支出戶

貸：內部存款-xx銀行-結算中心

（三）存款利息，賬務處理同建立了資金池的存款利息相關賬務處理

（四）內部貸款：只能貸給同行內部戶

結算中心：

借：內部貸款-xx公司

貸：內部存款-xx銀行-xx公司

子公司：

借：內部存款-xx銀行-結算中心

貸：短期借款-內部借款-結算中心

（五）內部貸款利息，賬務處理同建立了銀行資金池的內部貸款利息處理

（六）內部結算，賬務處理同建立了銀行資金池的內部結算處理。

賬務處理單據：結算中心內部轉賬通知單

3.2.3期末損益結轉

1、月末結算中心結轉財務費用

借：本年利潤

借：財務費用——相關明細科目

2、年末結算中心結轉本年利潤

借：利潤分配

貸：本年利潤

4 結算中心報表

結算中心報表包括資產負債表、損益表及現金流量表。

4.1資產負債表

4.1.1資產負債表的基本格式（附後）

4.1.2資產負債表的編制方法

貨幣資金：根據銀行活期存款科目餘額之和填列；

⑵內部貸款：根據內部短期放款餘額填列；

⑶短期借款：根據銀行短期貸款科目餘額填列；

⑷一年內到期的長期負債：根據銀行長期貸款科目中一年內到期的借款部分之和填列；

⑸長期借款：根據銀行長期貸款科目餘額扣除一年內到期的部分填列；

⑹未分配利潤：根據利潤分配科目期末餘額填列（借方餘額填列負數）；

4.2利潤及利潤分配表

4.2.1利潤及利潤分配表的基本格式（附後）

4.2.2利潤及利潤分配表的編制方法

利潤及利潤分配表本期數的填製方法如下：

財務費用：據財務費用本期發生額填列；

營業利潤：據財務費用本期發生額的負數填列；

利潤總額、淨利潤、可供分配的利潤、可供股東分配的利潤、未分配利潤：均以營業利潤資料填列；

4.3現金流量表

4.3.1現金流量表的基本格式（附後）

5對帳為保證會計資訊的真實、可靠，結算中心每月月末或月初定期組織核對相關帳務。

5.1銀行存款的核對

對於裝有網上銀行的，結算會計於次月1日核對銀行活期存款及其他貨幣資金,未裝網上銀行的，於次月第乙個工作日向銀行諮詢餘額，對於未達帳項及時與銀行聯絡，取得單據於當月入帳。

結算會計根據銀行對帳單編制銀行存款餘額調節表, 於次月10日編制完畢並經部門領導審核存檔。

5.2內部存款的核對

資金會計每月組織各分子公司相關會計，核對結算中心與各成員單位相關內部賬戶餘額,於次月4日前核對完畢，並編制內部存款餘額調節表。要求結算中心各賬戶與各成員單位內部存款必須一致。

6 附加說明

6.1 本規範從2023年4月1日起執行。

6.2 本規定由財務本部起草，並負責解釋與歸口管理。

7、附件:

附件一: 內部存貸款利息結算單

內部存（貸）款利息結算單

年月日附件共頁

製單：付款單位會計：結算中心會計：收款單位會計：

附件二：內部轉賬通知單

內部轉賬通知單

結算中心核算制度

結算中心管理制度

核算中心職責

財務結算中心的作用

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結算中心管理制度

核算中心職責

財務結算中心的作用

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