乾貨 | 6月專題：企業改制流程
2014-05-30弘仁投資
一．****整體變更的工作程式
（一）對於改制專案，主要是****成立以來的合法性、企業業務狀況和發展前景，具體包括以下幾個方面：
1、形成過程的合法性
從有限開始，需要關注設立時（係以現金、實物資產、等），除以現金出資外，實物資產出資的需要進行審計、評估等相關手續；出資的需要履行相關手續，如技術認定、評估，以土地出資的需要經過土地評估機構的評估，並需要經國土管理部門的確認（現階段擬上市公司已不允許以商標、商譽等出資）。
在****過程中，會出現、等，每一次股權變動時的法律檔案（董事會和工商等）是否齊備，行為是否合法。
2、資產形成過程的合法性
****過程中，主要的的形成過程。
3、經營狀況
1）經營業績的真實性
2）情況
3）狀況
4）財務資料的真實性
****情況下，由於監管相對較弱、管理者的管理水平、財務人員的水平等原因，不可避免存在財務資料的真實性問題，如民營企業大部分或多或少存在漏稅現象，對此只能從大的方面去把握，具體問題必須聘請註冊會計師對企業進行審計後才能知道。
5）特定行業經營的合法性。如醫藥行業，是否具備藥品書、藥品批准文號等；房地產行業是否具備房地產開發資質；工程建築企業是否具備工程建築資質；通訊裝置製造企業是否具備入網許可證是否等等。
6）公司研究開發能力和核心技術情況
7）業務發展前景
需要調閱的資料須為原始資料
（二）進行企業規範工作
（三）企業聘請中介機構
企業需要聘請財務顧問，負責改制方案的擬定、法律法規諮詢、上市前的輔導、中介機構關係的協調以及相關檔案資料的製作等等。同時聘請有的會計師，評估師和律師協助改制工作。
（四）確定改制方案
在財務顧問的主持和統一協調下，會同企業以及會計師、律師共同**論證改制方案，包括及其的確定、結構設定、建立、資產處置（包括非的剝離、的處置、商標使用權的處置等等）、人事勞資制度建立等等。
（五）進行或工作
如果企業在需要對股東數量、股份分配等進行調整，或需要引進，或實施管理層持股（員工持股）等等，則需要進行或工作。
（六）進行評估和審計
確定改制基準日，由具有相關資質的評估師對企業進行評估。一般情況下，需要對企業進行兩年一期的評估。會計審計也一樣
（七）召開董事會和股東會，審議改制事項，簽署協議，修改《章程》。
（八）名稱預先核准
到當地工商行政管理局辦理股份****名稱預先核准程式。在辦理名稱預先核准程式時，應提交發起人協議、董事長簽署的名稱預先核准申請表、董事會決議等檔案。
（九）辦理國有股權設定事項
若****股東中有國有企業或國資背景，則需要向部門申請辦理國有股權設定事項。
（十）申請變更
在改制申請檔案（主要包括發起人協議、董事會等）準備就緒以後，申請變更。
（十一）股份
在獲得批准以後，企業召開創立大會暨第一次、董事會、監事會，通過公司籌建報告，選舉董事長，確定經營班子等。
在創立大會召開後30天內，由股份公司董事會向省級工商行政管理部門申請設立登記。
二．****改制設立股份公司的方案設計
（一）股本
根據《公司法》第九十九條規定，有限責任公司依法經批准變更為股份****時，折合的股份總額應當相等於公司淨資產額。
即有限責任公司在審計基準日經有的審計的淨資產值為變更後的股份公司的股本，由於在乙個時點上，****的淨資產不會為整數，一般是取整數折為股本，零數以兩種方式解決，一是進行分配，將零數分配給股東，繼續掛在帳面作為對股東的負債，二是將零數計入。
在此需要注意的是：
如果公司有較多的參股企業，則和報表的淨資產數量可能出現不一致情況，當出現這種情況時，實踐中一般以報表的淨資產數為折股依據。（沒有明確規定，或者說以兩者中低的數為折股依據）
《公司法》規定：股份有限的最低限額為人民幣500萬元。股份****申請其，公司股本總額不少於人民幣五千萬元（指發行後），向社會的股份達公司股份總數的百分之二十五以上，目前中國證監會控制的發行比例一般在25%—40%之間，因此，股份時的股本一般不低於三千萬元。
如果****在整體變更時的淨資產達不到3000萬元，可以通過增資擴股方式增加淨資產。
（二）資產狀況
《公司法》規定，發起人可以用貨幣出資，也可以用實物、智財權、作價出資。對作為出資的實物、智財權或者，必須進行評估作價，核實財產，並折合為股份。發起人以其他非現金資產出資的，公司應取得其權屬證明或完整的所有權。
1、無形資產
無形資產出資涉及土地使用權、商標商譽、專利和等三個方面。
1）土地使用權
企業相關的土地有4種處置方式：
a、企業向國土部門交納土地出讓金，取得土地使用權；
b、企業向國土部門租賃使用；
c、企業的向國土部門交納土地出讓金，取得土地使用權後，將給企業使用；（我們建議盡量不採用租用方式，避免利潤調節，增加審核的難度）
d、上述3種方式的組合。
公司原則上應取得完整的土地使用權。如以租賃方式從主發起人或合法取得土地使用權的，應明確租賃期限及付費方式，以及到期後公司的優先選擇權。
2）商標、商譽
按照中國證監會的要求，設立股份公司時，與股份公司經營性業務相關的商標必須進入股份公司。若時，其該商標在處，控股股東應將該商標以及商譽無償轉讓給****，不得將商標、商譽作價入股。（原則上隨資產走，之所以強調無償，主要是****的經營業績中已經包含了該等無形資產的貢獻，而且離開了****的現有資產和管理層的努力，該等無形資產就無法體現價值，因此單獨作價有損害未來公眾股東利益的嫌疑。
）3）與商標、商譽的處理不同，、可以在合理的**範圍內轉讓給****。
發起人以、非專利技術作價出資的金額不得超過的25%。
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