許群編著
前言一、預算編製是企業實施全面預算管理的起點
全面預算是企業對一定期間的經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排．全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑藉其計畫、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優化配置企業資源，提公升企業執行效率，成為促進實現企業發展戰略的重要抓手．
預算編製是企業實施全面預算管理的起點．2023年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布的《企業內空控制應用指引第15號-全面預算》明確指出，企業應當建立和完善預算編製工作制度，明確編制依據、編制程式、編制方法等內容，確保預算編製依據合理、程式適當、方法科學，避免預算指標過高或過低．
二、企業預算編製中存在的問題
由於我國企業開展全面預算管理起步較晚，企業編制預算缺少現成的案例或經驗可以借鑑，在「摸著石頭過河」的實施過程中存在諸多問題：有的企業預算編製範圍和專案不全面，各個預算之間缺乏整合，全面預算難以形成；有的企業預算編製程式不規範，橫向、縱向資訊溝通不暢，可能是導致預算目標缺乏準確性、合理性和可行性，有的企業預算編製方法選擇不當；或強調採用單一的方法，可能導致預算目標缺乏科學性和可行性；有的企業預算目票及指標體系設計不完整、不合理、不科學；有的企業編制預算的時間太早或太晚，可能導制預算準確性不高，或影響預算的執行．
三、本書旨在為讀者提供一種預算編製的實用手冊的範本
本書緊密結合《企業內部控制應用指引第15號-全面預算》等規範的要求，在系統闡述全面預算管理的特徵、預算編製的保證體系、預算編製流程與方法的基礎上，詳細介紹了業務預算、專門決策預算、財務預算等編制的程式、編制的依據以及編制的方法．
對大多數企業來說，在《企業內空控制應用指引第15號-全面預算》的框架內，借鑑成功的企業預算編製經驗，不失為一種好的方法．正是基於這樣的考慮，本書列舉了大量的案例，旨在通過例項生動直觀地告訴讀者如何編制乙份科學的切實可行的預算，這些案例**於國內外比較成功實施全面預算管理的大中型企業，按照《企業內空控制應用指引第15號-全面預算》的要求修改而成，具有較強的指導作用的參考價值．
需要說明的是，由於企業種類繁多，生產經營方式千差萬別，本書列興的案例不可能適合所有企業，但這些案例具有很強的示範作用，企業可以結合自己具體情況以及生產經營的特點、人員素質、管理水平等，有針對性能地進行修忙亂．
參加本書編寫的還有陳中葉、高惠、張慶．在本書的編寫過程中，得到了一些企業財務管理人員的幫助與支援，在此我們表示衷心感謝！本書參閱了大量文獻資料，我們也向有關作者表示誠摯的謝意！
目錄第一章緒論——理論定位
1．1 預算——含義及其職能
1．1．1 預算的含義 1．1．2 預算的基本職能
1．2 預算管理——發展及模式
1．2．1 預算管理的發展 1．2．2 預算管理的模式
1．3 全面預算管理的特徵及意義
1．3．1 全面預算管理的特徵 1．3．2 全面預算管理的意義
第二章預算編製的基礎——保障體系
2．1 全面預算管理組織體系——預算編製的組織保證
2．1．1 全面預算管理組織體系——框架 2．1．2 全面預算和宣組織體系——機構設定
2．1．3 全面預算管理組織體系——組織機構的職責
2．2 預算指標體系——預算內容的表達
2．2．1 預算指標體系的基礎——企業戰略目標 2．2．2 預算指標體系設計——原則和內容
2．2．3 預算指標體系構建——基本框架2．2．4 確定預算指標水科
2．2．5 預算指標分解——責任中心指標
2．3 **分析體系——預算編製依據
2．3．1 **分析體系的意義2．3．2 **分析體系的基本程式
2．3．3 **分析方法2．3．4 **分析體系的內容
2．4 預算控制體系——預算風險防範
2．4．1 預算控制的目的 2．4．2 預算控制的基本要求 2．4．3 預算控制的內容
2．5 資訊科技支援——預算編製手段
2．5．1 資訊化預算的必然趨勢 2．5．2 資訊科技對全面預算管理的支援
2．5．3 基於erp架構的全面預算管理資訊系統
第三章預算編製流程與編制方法
3．1 預算編製流程
3．1．1 基本方式 3．1．2 操作流程
3．2 預算編製方法
3．2．1 固定預算 3．2．2 彈性預算 3．2．3 定期預算
3．2．4 滾動預算 3．2．5 增量預算 3．2．6 零基預算
第四章預算的編制
4．1 業務預算
4．1．1 銷售預算 4．1．2 生產預算 4．1．3 直接材料預算
4．1．4 直接人工預算 4．1．5 製造費用預算 4．1．6 生產成本預算
4．1．7 銷售費用預算 4．1．8 管理費用預算
4．2 專門決策預算
4．3財務預算
4．3．1 現金預算 4．3．2 預計利潤表 4．3．3 預計資產負債表
4．3．4 預計現金流量表 4．3．5 財務預算應用舉例
第五章企業預算編製經典案例
5．1 銷售預算
5．1．1 銷售收入預算 5．1．2 產品**變動分析
5．2 生產預算
5．2．1 產品單位成本預算 5．2．2 產品成本專案彙總預算 5．2．3 生產量預算
5．2．4 用水量預算5．2．5 主要產品能源單耗年度預算
5．2．6 能源消耗量年度預算 5．2．7 原材料消耗預算 5．2．8 製造費用預算
5．2．9 生產裝置檢修計畫
5．3 其他業務預算
5．3．1 管理費用預算 5．3．2 銷售費用預算 5．3．3 財務費用預算
5．3．4 職工薪酬預算 5．3．5 人工成本預算 5．3．6 其他業務收支預算
5．3．7 固定資產折舊預算 5．3．8 營業外收支預算 5．3．9 資產減值損失預算
5．4 資本預算
5．4．1 籌資預算5．4．2 資本支出預算
5．5 主要財務指標分析
5．6 財務預算
附錄1 國有企業預算**體系——企業預算**設計參考
國資企預01表：資產負債預算表
國資企預02表：利潤預算表
國資企預03表：現金流量預算表
國資企預04表：成本費用預算表
國資企預05表：主要業務預算表
國資企預06表：對外籌資預算表
國資企預07表：金融工具投資預算表
國資企預08表：長期股權股資預算表
國資企預09表：固定資產投資預算表
國資企預補10表：xx年度主要財務指標預報表
附錄2 部分預算管理指標
附錄3 財政部關於印發《關天企業實行財務預算管理的指導意見》的通知
附錄4 企業內部控制應用指引第15號——全面預算
附錄5 強化全面預算管理促進實現發展戰略——財政部會計司解讀《企業內部控制應用指引第15號—全面預算》
集團企業預算編製和考核
集團公司由於總部各職能部門之間，總公司與各子公司 控股公司之間，子公司 控股公司之間存在著諸多利益關係，如資金上繳下撥 投資集權與分權 消費 的控制與放開等，這些財務關係如果處理不好，集團公司會出現兩種傾向，一是吃大鍋飯，苦樂不均，鞭打快牛，該多用的錢沒多用，不該花的錢沒少花，資金使用效益低 二是管...
全面預算管理實踐薪資設計與預算編製
調整薪資等級是涉及績效調薪，績效調薪是指根據員工的績效考核結果對其基本薪酬進行調整，調薪的週期一般按年來進行，但也可以按半年來進行。績效調薪的確定涉及兩個因素 一是員工的績效水平的高低，績效水平越高，調薪的級別也就應該越高，績效平平的員工不應該獲得績效提薪 績效水平差的員工應該對其崗位工資進行級別下...
七種預算編製方法可供企業選用
2009 9 4 13 41 蔡昌 大中小 列印 為有效應對金融危機的不利衝擊，今年不少企業紛紛把預算編製的時間往前提了，從以往的11月份提前至9月份。而對於選擇怎樣的預算編製，不少企業心裡卻沒底。下面，我們就給大家介紹幾種常見的預算編製方法。固定預算。它是按固定的業務量來編制預算，這種預算方法的優...