2023年註冊會計師資格考試內部資料
審計第六章審計工作底稿
知識點：審計檔案的結構
● 詳細描述：
1.永久性檔案
定義：永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，並對以後審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。
特徵：內容穩定（變動較少）、重要的、有長期使用價值（對以後審計工作具有重大影響和直接作用）等。
專案清單：
（1）審計專案管理：審計業務約定書；各期審計檔案清單。
（2）被審計單位背景資料：組織結構；管理層和財務人員、董事會成員清單；關聯方資料；會計手冊。
（3）法律事項資料：公司章程、營業執照、歷次董事會會議紀要；重要合同、協議等檔案的影印件；有關土地、建築物、廠房和裝置等資產檔案的影印件。
2.當期檔案
定義：當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案。例如，總體審計策略和具體審計計畫。
特徵：內容每年變動、僅供本次審計使用或下次審計參考等。
專案清單：
（1）溝通和報告相關工作底稿：審計報告；與治理層、管理層的溝通和報告；管理建議書。
（2）審計完成階段工作底稿：審計工作完成情況核對表；管理層宣告書原件；重大事項概要；錯報彙總表；被審計單位財務報表和試算平衡表；有關列報的工作底稿；財務報表所屬期間的董事會會議紀要；總結會會議紀要。
（3）審計計畫階段工作底稿：總體審計策略和具體審計計畫；被審計單位提交資料清單；主審註冊會計師的指示；預備會會議紀要。
（4）特定專案審計程式表：舞弊；持續經營；對法律法規的考慮；關聯方。
（5）進一步審計程式工作底稿：進一步審計程式表；有關控制測試工作底稿；有關實質性程式工作底稿。
（6）合併財務報表的工作底稿（如適用）
例題：1.以下對審計檔案的陳述中，不恰當的是（）。
a.對每項具體審計業務，註冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案
b.永久性檔案是指那呰記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，並對以後審
計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案
c.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計
檔案d.永久性檔案需要永久儲存，當期檔案自審計報告日起至少儲存10年
正確答案：d
解析：不論是永久性檔案還是當期檔案，會計師事務所要求從審計報告日起至少儲存10年。
2.以下關於管理層宣告書不正確的是（）。
a.書面宣告是註冊會計師獲取的審計證據
b.如果管理層就某財務報表認定提供可靠的書面宣告則註冊會計師不必獲取
其他審計證據
c.註冊會計師列示管理層責任並經被審計單位管理層確認的信函可以作為書
面宣告d.書面宣告是註冊會計師在財務報表審計需要獲取的必要資訊
正確答案：b
解析：選項b不正確，即使管理層已提供書面宣告，註冊會計師仍應當就管理層責任履**況或具體認定獲取其他審計證據。
3.下列事項屬於註冊會計師編制的重大事項概要的包括（）。
a.審計過程中識別的重大事項
b.重大事項與重大職業判斷的關係
c.重大事項與其他審計工作底稿的交叉索引
d.重大事項的解決過程
正確答案：a,c,d
解析：重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或
對其他支援性審計工作底稿的交叉索引。
第六章審計證據及審計工作底稿風險評估作業
第六章審計證據及審計工作底稿 1.abc會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量控制制度部分內容摘錄如下 1 經主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務所質量控制工作，並對會計師事務所質量控制制度承擔最終責任。2 執行專案質量控制複核的範圍為上市公司審計專案中被評估為高風險的審計專案。3...
註冊會計師第六章審計工作底稿章節練習
下列關於專案質量控制複核的說法，正確的有 a 2013年3月15日，註冊會計師獲知乙公司於2012年12月5日大額銷售因質量問題，產品於2013年3月12日被退回，註冊會計師未追加審計程式，因此也未對原審計工作底稿作出變動 b 2013年4月1日，b註冊會計師知悉乙公司2012年12月31日已存在的...
註冊會計師第六章審計工作底稿章節練習
1 下列關於註冊會計師在設計審計工作底稿的格式 要素和範圍時需要考慮的因素中，說法正確的有 a.對大型被審計單位進行審計形成的工作底稿比小型被審計單位多 b.識別和評估的重大錯報風險越高，需要實施的審計程式並形成的審計工作底稿越多 c.不同審計程式可以通過編制相同審計工作底稿得以實現 d.使用不同的...