一、單項選擇題
1、下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程式與審計目標最相關的是（ ）。（2007）
a．從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性
b．實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權
c．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
d．複核甲公司編制的銀行存款餘額調節表，以確定銀行存款餘額的正確性
【答案】d
【解析】在選項a中，註冊會計師從銷售發票存根追查至發貨單與賬簿記錄，可以確定銷售業務的完整性，僅查發貨單不能證明銷售業務的少計；在選項b中，註冊會計師實地觀察固定資產可以獲取固定資產是否存在或是否漏記，不能證明固定資產的所有權；在選項c中，註冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的準確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項d中，註冊會計師複核銀行存款餘額調節表的目的是證實銀行存款餘額的存在以及餘額是否正確。
2、在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是( )。（2023年）
a.甲公司連續編號的採購訂單
b.甲公司編制的成本分配計算表
c.甲公司提供的銀行對賬單
d.甲公司管理層提供的宣告書
【答案】c
【解析】選項abd是屬於來自於被審計單位內部的證據，而選項c是**於被審計單位外部的證據。外部證據比**於被審計單位內部的證據更可靠，所以選c。
3、在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是( )。
a.從財務報表到尚未記錄的專案
b.從尚未記錄的專案到財務報表
c.從會計記錄到支援性證據
d.從支援性證據到會計記錄
【答案】c
【解析】存在性的測試方向主要是從賬到證。選項a和選項b財務報表與尚未記錄的專案之間沒有對應關係，所以無法證實存在性。選項d可證實完整性認定。
4、註冊會計師實施分析程式，並不能幫助其（ ）。
a、發現異常變動的專案
b、印證各項目的審計結果
c、了解被審計單位的財務狀況
d、確定抽樣審計應有的樣本量
【答案】d
【解析】分析程式是註冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，因而分析程式可以用來發現異常變動的專案、印證各項目的審計結果、了解被審計單位的財務狀況，而不能用以確定審計抽樣應有的樣本量。
5、以下審計程式中，不屬於分析程式的是（ ）。（2023年）
a．根據增值稅申報表估算全年主營業務收入
b．分析樣本誤差後，根據抽樣發現的誤差推斷審計物件總體誤差
c．將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較
d．將關聯方交易與非關聯方交易的**、毛利率進行對比，判斷關聯方交易的總體合理性
【答案】b
【解析】分析程式是註冊會計師通過研究不同財務資料之間及財務資料與非財務資料之間的內在關係，對財務資訊作出評價。
在選項a中，註冊會計師通過增值稅申報表內的「銷項稅額」和適用的增值稅稅率匡算出主營業務收入的「資料」，然後將匡算出來的「資料」與利潤表內的主營業務收入「資料」進行比較，從而評價利潤表內的主營業務收入「資料」的總體合理性；
在選項c中，存貨的「收發存」三者之間有內在聯動關係，註冊會計師可以通過入庫存貨與出庫存貨的「資料」比較來分析期末存貨和當期主營業務成本的總體合理性；
在選項d中，註冊會計師往往通過比較銷售**和毛利率來發現顯失公允的關聯方交易，如果同一產品銷售給一方的售價大大高於銷售給其他各方的售價就很容易發現該公司存在關聯方交易；
但在選項b中，以樣本差異推斷總體誤差不存在「資料」之間有什麼內在關係的分析比較，僅僅是一種推算，不屬於分析程式。
6、甲公司2023年度的借款規模、存款規模分別與2023年度基本持平，但財務費用比2023年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（ ）。（2006）
a．甲公司於2023年1月初借入3年期的工程專案專門借款***元，該工程專案於2023年1月開工建設，預計在2023年6月完工
b．甲公司在2023年度以美元結算的貨幣性負債的金額一直大於以美元結算的貨幣性資產的金額。人民幣對美元的匯率在2023年上半年保持穩定，從2023年下半年開始有較大上公升
c．為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2023年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現規模
d．根據甲公司與開戶銀行簽訂的存款協議，從2023年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款餘額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%
【答案】c
【解析】財務費用是指企業籌集生產經營所需資金而發生的費用，包括利息淨支出、匯兌淨損失、金融機構手續費等。
在選項a中，專項工程借款在2023年度由於未開始購建，其利息支出不能資本化，只能計入當年的財務費用，而在2023年度利息支出應當資本化計入「工程成本」，因此， 2023年的財務費用比2023年度的下降；
在選項b中，由於人民幣對美元的匯率上公升，美元結算賬戶的淨匯兌損失下降；
在選項d中，由於銀行存款利率上浮會導致利息收入增加，從而直接導致財務費用上公升；
但在選項c中，如果增加銀行承兌匯票的貼現規模，則財務費用就增加，不能解釋財務費用比2023年下降。
7、下列關於審計程式的說法中，不正確的是（ ）。
a、檢查有形資產可提供權利和義務的全部審計證據
b、觀察提供的審計證據僅限於觀察發生的時點
c、對於詢問的答覆，註冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證
d、分析程式包括調查識別出的、與其他相關資訊不一致或與預期資料嚴重偏離的波動和關係
【答案】a
【解析】檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。
8、註冊會計師實施的下列審計程式中，能夠證明固定資產存在認定的審計程式是（ ）。
a．結合固定資產清理科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確
b．實地檢查固定資產
c．獲取已提足折舊繼續使用固定資產的相關證明檔案，並作相應記錄
d．檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確
【答案】b 【解析】選項b「實地檢查固定資產」能夠直接證明固定資產的「存在」認定；選項a、c、d均只能證明固定資產的「計價和分攤」認定。
二、多項選擇題
1、註冊會計師在審計通海科技公司的短期借款專案時，應當結合財務費用專案的審計，測試通海科技公司本期反映的短期借款利息的整體是否合理。以下各項審計程式中，與實現上述審計目標相關的有（ ）。
a、根據通海科技公司本期發生的各項短期借款的金額、期限、利率，重新計算利息
b、索取通海科技公司全部付息單並進行彙總後，與通海科技公司會計記錄進行核對
c、根據通海科技公司各月平均短期借款餘額以及平均借款利率，測算利息
d、運用審計抽樣方法，從通海科技公司短期借款明細賬中抽取若干筆相關經濟業務，測試利息計算是否準確
【答案】abcd
【解析】檢查書面檔案和記錄、重新計算、分析程式一般都可以用於分析相關專案的整體合理性。
2、註冊會計師所需獲取的審計證據數量受各種因素的影響。以下關於審計證據數量的說法中，正確的是（ ）。
a、錯報風險越大，需要的審計證據可能越多
b、審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少
c、證據的質量存在的缺陷越多，所需的證據越多
d、獲取的原件證據可能比獲取的影印件證據少
【答案】abd
【解析】c錯：如果審計證據的質量存在缺陷，註冊會計師僅靠獲取更多的審計證據不能彌補其質量上的缺陷；d正確：原件證據的可靠性（與質量有關）高於影印件，質量越高，所需的證據可能越少。
3、註冊會計師運用分析程式時，通常是將財務報表某一項目的本期實際金額與既定標準相比較。這裡所說的既定標準可以是（ ）。
a、本期計畫數或預算數
b、估計的期望值
c、註冊會計師的計算結果
d、同業標準
【答案】abcd
4、下列（ ）檔案通常應作為審計工作底稿儲存。
a、重大事項概要
b、財務報表草表
c、有關重大事項的往來信件
d、對被審計單位檔案記錄的影印件
【答案】acd
【解析】由於審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文字，以及重複的檔案記錄等，不能選擇b。
三、判斷題
1、註冊會計師不僅要了解被審計單位的會計政策還要了解被審計單位行業狀況、法律環境及監管環境，因此註冊會計師如果僅依賴會計記錄中含有的資訊本身已不足以提供充分的審計證據。( )
【答案】√
【解析】會計記錄中含有的資訊本身並不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，註冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他資訊。
2、如果評估的重大錯報風險水平越高，註冊會計師應當越要使用實質性分析程式，將審計風險水平降低至可接受的水平。（ ）
【答案】×
【解析】如果重大錯報風險的估計水平高，註冊會計師不能過多地依賴分析程式，應更多地依賴細節測試。
3、如果註冊會計師根據對被審計單位及其環境的了解，得知本期在生產成本中佔較大比重的原材料成本大幅上公升，但通過分析程式發現本期與上期的毛利率變化不大。註冊會計師可能據此認為銷售成本存在重大錯報風險。（ ）
【答案】√
【解析】當實際情況與合理的預期不一致時，常常意味著重大錯報風險的存在。
四、簡答題
1、註冊會計師在對通海科技公司進行審計時，發現該公司內部控制制度具有嚴重缺陷。在此情況下，註冊會計師能否依賴下列證據：（1）銷貨發票副本（2）監盤客戶的存貨（不涉及至檢查相關的所有權憑證）（3）律師提供的宣告書（4）管理層宣告書（5）會計記錄（6）對行業成本變化趨勢的分析
答案:（1）不能依賴。銷貨發票副本屬被審計單位自己提供的，在內部控制制度具有嚴重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內部憑證不能依賴。
如果該銷貨發票副本和向購貨單位函證結果一致，則可靠性高一些。
（2）可以依賴。監盤客戶的存貨是註冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內部控制的影響，但不能確定存貨所有權歸屬及其價值情況。
（3）可以依賴。律師宣告書屬於被審計單位外部人員提供的，在內部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。
（4）不可依賴。被審計單位管理層宣告書是一種可靠性較低的證據。在內控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。
（5）不可依賴會計記錄屬於被審計單位自己編制和記錄的，在內控具有嚴重缺陷時，出現錯弊的可能性較大，所以不可依賴。
（6）可以依賴。對行業成本變化趨勢的分析，是註冊會計師通過分析程式取得的證據，這類證據在風控具有嚴重缺陷時，會顯示重大的異常波動，更應引起註冊會計師的關注。所以，這類證據也可以依賴。
審計證據與審計工作底稿
美國上市公司安然 enron 成立於1983年，原只是休士頓的一家經營天然氣管線的公司，後來，該公司開始從事電力交易業務。1999年，安然公司設立 交易平台，成為全球第一大能源交易商，營業範圍涉及天然氣 電力 金屬 紙漿 塑膠 光纖寬頻等產業。2000年，其營業收入突破1000億美元，最高時為每股9...
審計證據與審計工作底稿習題
兩個月後，光明公司資金周轉不靈，主要是存貨中存在大量變質產品無法 致使到期的銀行貸款無法償還。銀行擬向會計師事務所索賠，認為註冊會計師在審核存貨時，具有重大過失。債權人在法庭上出示了王紅的工作底稿，認為註冊會計師明知存貨高估，但迫於總經理的壓力，沒有揭示財務報表中存在問題，因此，應該承擔銀行的貸款損...
06審計證據與審計工作底稿
6.1.1審計證據的種類 一 審計證據的概念 審計證據是註冊會計師在執行審計業務過程中，為了形成審計意見所獲取的證據。二 審計證據 審計程式與會計認定的邏輯關係 1 實務中，通常是針對每項會計報表認定來獲取證據。2 有關某項認定的審計證據，不得用於代替有關另一項認定應獲取的審計證據。3 實質性測試的...