6.1.1審計證據的種類
（一）審計證據的概念
審計證據是註冊會計師在執行審計業務過程中，為了形成審計意見所獲取的證據。
（二）審計證據、審計程式與會計認定的邏輯關係
1．實務中，通常是針對每項會計報表認定來獲取證據。
2．有關某項認定的審計證據，不得用於代替有關另一項認定應獲取的審計證據。
3．實質性測試的性質、時間和範圍隨著認定的不同而不同。如監盤的實物證據。
4．有些情況下，某項測試可為多項認定提供審計證據。
總結：不同的審計程式可提供不同的審計證據，而不同的審計證據可用來證實不同的會計報表認定。
（三）審計證據的種類
不同人員對同一問題所做的口頭陳述相同時，口頭證據具有較高的可靠性
直接遞交註冊會計師的外部證據
已經被審計單位持有並提交註冊會計師的外部證明
↓ cpa自己動手編制的各種計算表、分析表等
↓內部證據
6.1.2 審計證據的特性(重點)
（一）審計證據的充分性---定量[數量特徵]
審計證據的充分性又稱足夠性，是指審計證據的數量能足以支援的審計意見，
是cpa為形成審計意見所需審計證據的最低數量要求。
審計證據是否充分、適當（兩性），應當考慮下列5個因素
單純就充公性而言，還應當考慮2個因素（經濟因素和總體規模與特徵）（共7個）：
審計風險
固有風險第一次進行審計時，要有意識地提高證據的質量，增加證據的數量
內部控制越弱------審計風險越大---需要的證據越多
（1）審計風險控制風險業務越複雜----審計風險越大----所需的證據數量也越多
管理當局越不可信賴----風險越高----所需證據越多
檢查風險財務狀況不佳時，注意提高證據質量，或適當增加證據數量
經常無正當理由更換會計師事務所及其cpa時需提高質量增加數量
固有風險和控制風險的估計水平與所需的審計證據的數量呈同向變動關係；
檢查風險的與所需的審計證據的數量呈反向變動關係。
注意：註冊會計師判斷審計證據是否充分、適當，應當考慮的是固有風險和控制風險，暫不考慮檢查風險。
（2）具體審計專案的重要程度
（3）註冊會計師及其業務助理人員的審計經驗
（4）審計過程中是否發現錯誤或舞弊
（5）審計證據的型別與獲取途徑
（6）經濟因素—--成本效益比
（7）總體規模與特徵
（四）審計證據的適當性--- 定性[質量特徵]
1． 概念：審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性。這是獲取審計證據的質量要求。
2． 2．充分性與適當性的關係審計證據的適當性會影響其充分性（但並不是說充分性也會影響適當性）。
審計證據的相關與可靠程度越高，則所需審計證據的數量就可減少；反之…
控制測試應考慮的相關事項
證據的相關性
是指審計證據應當
與審計目標相關
實質性測試應考慮的相關事項
證據的適當性
**證據的可靠性及時越及時的證據，越可靠
客觀客觀證據比主觀證據可靠
審計證據的可靠性是指審計證據能如實反映客觀事實
（五）成本效益原則
注意：註冊會計師獲取證據時，可以考慮成本效益原則。（不是必須考慮）
但對於重要的審計專案，註冊會計師不應將審計成本的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要審計程式的理由；
此時，註冊會計師若無法取得充分且適當的審計證據，則應視情況發表保留意見或無法表示意見的審計報告。
（六）審計證據與法律證據的區別
6.1.3 審計證據的獲取(審計程式)
（七）審計程式與審計證據、認定的關係
監盤觀察分析性複核
計算檢查
查詢和函證
（八）審計程式的分類（間答） 程式的
6.1.4審計證據的整理與分析
（一）整理、分析審計證據的方法
分類、計算、比較、小結、綜合
（二）整理、分析審計證據時應注意的問題
6.2.1審計工作底稿的定義、分類及作用
（一）審計工作底稿的定義
1．底稿與證據的關係。
審計工作底稿是審計證據的載體，是指cpa在執行審計業務的過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。
工作底稿的全部內容是註冊會計師形成審計結論、發表審計意見的直接依據。
2．種類
（二）審計工作底稿的分類
（三）審計工作底稿的作用
審計證據與審計工作底稿
美國上市公司安然 enron 成立於1983年，原只是休士頓的一家經營天然氣管線的公司，後來，該公司開始從事電力交易業務。1999年，安然公司設立 交易平台，成為全球第一大能源交易商，營業範圍涉及天然氣 電力 金屬 紙漿 塑膠 光纖寬頻等產業。2000年，其營業收入突破1000億美元，最高時為每股9...
審計證據與審計工作底稿習題
兩個月後，光明公司資金周轉不靈，主要是存貨中存在大量變質產品無法 致使到期的銀行貸款無法償還。銀行擬向會計師事務所索賠，認為註冊會計師在審核存貨時，具有重大過失。債權人在法庭上出示了王紅的工作底稿，認為註冊會計師明知存貨高估，但迫於總經理的壓力，沒有揭示財務報表中存在問題，因此，應該承擔銀行的貸款損...
審計證據和審計工作底稿
審計目標審計證據和審計工作底稿 第一部分 一 大綱 一 審計總目標 二 審計具體目標及其確定 三 審計過程與審計目標的實現 四 審計業務約定書與審計範圍 二 本章重點 難點 一 審計總目標 審計總目標是判定被審計單位一定時期內的會計報表是否公允地反映其財務狀況和經營業績，以及所採用的會計政策和會計處...