第一章外貿出口企業出口退稅的計稅依據及計算方法：
外貿企業（增值稅一般納稅人，下同）增值稅的退稅，是指出口銷售環節免稅，對出口貨物所含進項稅額予以退還，具體計算方法如下：
一、外貿企業出口貨物應退增值稅的計稅依據及計算方法
1、從增值稅一般納稅人收購、作價加工收回貨物退稅依據的確定。
按規定，外貿企業申報出口退稅時要附送增值稅專用發票，在這兩種方式下出口退稅的計稅依據可以直接從附送的增值稅專用發票中認定 ，不需經過另外的計算，即以增值稅專用發票上註明的進項金額為退稅計算依據。
基本計算公式如下：
應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率或=出口數量×加權平均單價×退稅率
2、 從增值稅小規模納稅人購進的出口退稅依據的確定。
（ 1）出口企業從小規模納稅人購進並持普通發票的特准退稅的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤製品、魚網魚具、松香、五倍子、 生漆、鬃尾、山羊板皮、紙製品等12類貨物，其計稅依據按下列公式計算：
出口退稅的計稅依據=普通發票所列銷售金額（含增值稅）÷（1+徵收率）
應退稅額=出口退稅的計稅依據×退稅率
上述公式中普通發票所列銷售金額只能是實際成交的貨物進價，不包括運費和手續費，如普通發票註明有這部分費用，必須予以剔除。徵收率按6%或4%計算。(2005 年4月1日起停止執行)
（ 2）出口企業從小規模納稅人購進，其提供的發票為主管徵稅機關代開的增值稅專用發票，則其計稅依據為增值稅專用發票上註明的進項金額。
應退稅額=增值稅專用發票上註明的金額×退稅率
除農產品為5%外，上述出口貨物的退稅率均為6%。
3、 委託加工貨物計稅依據的確定。
外貿企業委託加工的出口貨物，其計算退稅依據按下列公式計算：
出口貨物退稅計稅依據=原、輔材料金額+工繳費
公式中的"原、輔材料金額"是指外貿企業購入原、輔材料時取得的增值稅專用發票上所列的進項金額，"工繳費"是受託企業開具的增值稅專用發票所列進項金額，用收款收據、普通發票的一律無效。
應退稅額=原、輔材料金額×適用的退稅率+工繳費×復出口貨物適用的退稅率
二、外貿企業出口貨物應退消費稅的計稅依據和計算方法
屬從價定率計徵消費稅的貨物應依外貿企業從工廠購進貨物時徵收消費稅的**為依據；屬從量定額計徵消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數量為依據；屬復合計稅辦法的，按從量定額和從價定率相結合計算應退消費稅稅款。
1、 實行從價定率的徵收辦法：
應退稅額=購進出口貨物的進貨金額×比例稅率
2、 實行從量定額的徵收辦法：
應退稅額=出口數量×定額稅率
3、 實行從價定率和從量定額相結合的復合計稅的徵收方法：
應退稅額=購進出口貨物的進貨金額×比例稅率+出口數量×定額稅率
外貿企業採用委託加工方式收回應稅消費品出口，其應退消費稅也按上述公式計算。
三、外貿出口企業進料加工復出口的退稅規定
（一） 進口料件採取作價加工方式。
在進料加工**方式下，外貿企業將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉售給其他企業加工生產出口貨物時，應按銷售給生產加工企業開具的增值稅專用發票上的金額，填具《進料加工**申報表》（外貿企業用），報經主管退稅機關批准同意，主管徵稅機關對銷售料件應交的增值稅不計徵入庫，而由主管退稅機關在出口企業辦理出口退稅時在當期應退稅額中扣回。對進口料件在進口環節實徵的增值稅，憑海關完稅憑證，計算調整減少進口料件的應扣退稅額。
應退增值稅計算：
應退稅額=出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應抵扣稅額
銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率－海關已對進口料件實徵的增值稅稅額
出口企業不得將進料加工**方式下進口料件取得的海關徵收增值稅完稅憑證交主管徵稅機關作為抵扣憑證，並計算當期進項稅額，而應交主管退稅機關作為計算應退稅的依據。
對從事進料加工**方式的外貿企業未按規定申請辦理《進料加工**申報表》的進料加工業務，主管徵稅機關對其保稅進口的原材料零部件轉售給其他企業加工的，應按規定的增值稅稅率計徵銷售料件的增值稅。
（二）進口料件採取委託加工方式。
外貿企業採取委託加工方式委託生產企業加工並收回出口貨物，支付的加工費，憑受託方開具的增值稅專用發票上註明的加工費金額，依複出口貨物適用的退稅率計算應退稅額。
應退增值稅計算：
應退稅額=增值稅專用發票註明的加工費金額×復出口貨物退稅率
第二章退稅單證要求
一、退稅單證基本要求
退稅單證是申報出口退稅的法定憑證，退稅單證的開具及配單是否正確、規範，直接關係到申報出口退稅的真實性、有效性和準確性，也直接關係到退稅機關退稅審核審批的順利進行，因此，企業在辦理退稅申報中要對照基本規定、核單要求認真、仔細、規範操作。
1、增值稅專用發票。開具必須清晰規範，購貨單位欄名稱、納稅人識別號、位址、**、開戶銀行及帳號必須逐一填寫準確、齊全。通過防偽稅控系統開具的專用發票密碼區應保持清潔，增值稅專用發票號碼與密碼內對應號碼必須一致，且申報退稅時要求到徵收部門認證通過。
貨物或應稅勞務名稱欄必須填寫規範的中文名稱 。規格型號、單位、數量、單價應盡量填寫，如規格型號過多，不能一一填寫，應在規格型號中填"詳見清單"字樣，數量欄中應填寫" 一批"等，並附當地國稅局認可的《銷貨清單》，明細內容在《銷貨清單》中一一列明。計量單位欄中如以"套"等不能確切反映貨物數量的單位來計量的，應寫明以幾樣或幾件套組成。
填開專用發票時，應按規定在"金額"、"稅額"欄合計（小寫）數前和"價稅合計（ 大寫）"合計數前用"￥"和"×"符號封頂。十萬元版必須頂格填開。銷貨單位欄內，除填寫規定的內容外，還應加蓋發票專用章或財務專章，不得漏填開票人姓名。
2、出口收匯核銷單。出口企業申報用於出口退稅專用的核銷單必須是經國家外匯管理局監製的。在出口單位及單位**欄中必須填寫全名。
在貨物名稱、數量、幣種總價必須與對應的報關單相符，"報關單編號"欄應填寫海關報關單位編號全碼。出口收匯核銷單出口退稅專用聯應蓋有外管局出口收匯核銷章、海關騎縫驗訖章、出口單位公章。
3、出口銷售發票。本省出口企業應使用由浙江省國稅局統一監製的《浙江省出口貨物銷售統一發票》或出口企業具名出口銷售發票。申報退稅時應提供出口退稅專用聯原件。
開具的品名、單位、數量、單價、金額內容應與對應的報關單及進貨環節的增值稅專用發票、專用**相符。在出口銷售發票上應如實填寫記帳憑證號、銷售收入、銷售成本，並加蓋企業由中、外文組成的企業章和法人印章。
4、出口貨物報關單。海關出具的出口貨物報關單出口退稅專用證明聯應按《中華人民共和國海關進出口貨物報關單填製規範》準確、完整、清晰填寫，不得塗改。自行出口貨物的外貿公司，發貨單位與經營單位應一致；**出口的，發貨單位應與委託出口貨物的單位相符 。
出口報關單必須有申報、出口、簽發日期，除專門列出外應以出口日期為準。批准文號欄中填寫的收匯核銷單號應與《出口收匯核銷單 》編號相符。特別應注意的是商品編號、商品名稱、規格型號、數量及計量單位欄目中應填全寫明，並與進項憑證中所列內容一致，如不一致的，應填上相符的內容，總價欄處應以離岸價（fob）為準。
如幣制不是以美元反映的應換算成美元價申報。出口貨物報關單必須蓋有海關驗訖章。
5、專用**。專用**的填寫必須按"繳款書"各欄目的內容和要求填寫清楚，特別是購貨企業的單位全稱、稅務登記號、海關**必須準確無誤。專用**有關欄目必須按對應的增值稅專用發票的內容填寫，必須一致。
其中：繳款單位名稱、銷貨發票號碼、貨物名稱、 課稅數量、計稅金額、徵收率、實繳稅額、金額合計等欄目不得填寫錯誤，否則為廢票，應重新填票。在一張專用**內，當所填貨物的名稱、單位、單價、法定稅率（額）、徵收率等任何一項有不同的，都不得合併填寫，必須分開填列為多目；對一張專用**，在"銷貨發票號碼"欄，最多只能填 5張增值稅專用發票號碼，並且所填號碼必須與增值稅專用發票的號碼一致。
同乙份專用**上，填寫貨物內容最多不得超過3條記錄。 每張專用**必須蓋有繳款單位公章或財務專用章（不能蓋發票專用章）、經辦人章、國稅局徵稅專用章及銀行轉訖或現金收訖章。外貿企業購進原材料委託小規模生產企業加工並**出口的貨物（以來料加工方式加工貨物除外），其貨物的加工費按17％的增值稅稅率全額徵稅，開具"專用繳款書"繳庫。
（財稅字〔1996〕8號）
出口貨物報關單載明的**方式為進料加工，且以委託加工方式委託生產企業加工生產復出口貨物，開具專用**時，其"貨物（或應稅勞務）名稱"欄不得填為" **貨物"，應填寫"**（貨物名稱）加工費"，相應的"徵收率"欄應按增值稅法定稅率填寫；如以作價加工方式委託生產企業加工生產復出口貨物，專用**的"貨物（或應稅勞務）名稱"欄應填寫"**貨物"，不得填寫"**（貨物名稱）加工費"，相應的"徵收率"欄應按增值稅法定稅率的40％計算填寫。。
根據財政部國家稅務總局有關檔案精神 2023年6月1日以後報關出口的貨物，凡增值稅專用發票是在2023年6月1日以後開具的，出口企業在申請辦理出口退稅時，免予提供增值稅專用**。但出口企業從小規模納稅人購進的出口貨物，其出口退稅仍實行增值稅專用**管理．出口企業出口的消費稅應納稅貨物，其消費稅專用**管理辦法仍按國家稅務總局《關於使用出口貨物消費稅專用繳款書管理辦法的通知》(國稅明電 [1993]071號)的有關規定執行．
二、退稅單證配單要求。
出口企業在收齊紙質單證後，將單證的有關內容錄入審核系統（具體操作步驟見第四章）預申報通過後生成正式申報盤，同時在系統中列印"退稅申報彙總表"、"進貨明細表"、"退稅明細表"，和收齊的退稅單證一併裝訂，裝訂封面請到中天稅務事務所購買。單證的配單與裝訂是否規範與申報質量的好壞密切相關，它也直接影響審核時邏輯校對的正確與否及審核進度。只有配單裝訂做好了，單證的邏輯關係才會正確，審核速度才會加快。
因此出口企業在申報時應予重視。
1、退稅單證按相關的單證小票與小票、大票與大票配單。順序：增值稅專用發票、專用**（從小規模納稅人收購或消費稅應稅貨物下同）、出口收匯核銷單、出口銷售發票、出口貨物報關單。
回函證明和有關說明，附在相關憑證後面。
2、關聯號必須按順序號由小到大編寫，退稅單證按關聯號號碼順序裝訂成冊，關聯號用記號筆標註在出口銷售***售章內。
3、出口貨物退稅彙總申報表、退稅進貨明表、退稅出口明細表必須按申報年月及申報批次與裝訂好的退稅單證一併上報，並在彙總申報表左下角填蓋企業填表人、財務負責人、企業負責人印章及企業公章。
4、在配單裝訂退稅單證時應根據要求認真核對，並裝訂整齊，應避免配單錯誤、單證串號、少配單證、順序顛倒、單證漏訂等差錯發生 ，並按報關單號順序進行整理排列，確保退稅單證及有關憑證的整潔、完整和配單順序對應一致。裝訂單證時只要求用裝訂線在左上角固定，不得將專用發票的版本號、發票號碼、開票日期和專用**的開票日期、**號碼遮蓋。
5、出口企業申報退（免）稅時在其它單證齊全資訊核對通過的情況下，可暫不提供"出口收匯核銷單" （第四點所述六種情形除外）。出口企業應在貨物報關出口之日起180天內收齊核銷單（遠期收匯除外） ，並在每份核銷單上註明對應申報單證的出口關聯號，然後按核銷月份將收齊的核銷單單獨裝訂成冊，在每月單證申報期內向退稅部門申報。但對有特殊原因（如：
經批准延期申報、資訊核對不符等），其它退稅單證尚未申報的，核銷單可另行按核銷月份裝訂成冊，待其它對應單證申報的月份一併上報。
對遠期收匯的出口企業應在貨物出口的當月，取得外經貿部門的遠期結匯證明，裝訂在對應的退（免）稅單證內，並在封面上註明"某某關聯號遠期結匯"字樣。
三、出口企業單證申報具體要求
為提高出口企業的申報質量，加快審核進度，根據退稅申報和審核過程中出現的各類問題，省局在《浙江省出口貨物退 《免》稅管理工作規程》中就出口退稅單證出現的問題和如何處理分別作出了明確規定，要求出口企業對上報的退稅單證要認真核實，作到無疑點申報，對上報的退稅單證進出口部門在審核時發現問題，作以下處理：
1、發現以下情況，主管退稅機關有權作不予退稅處理。審核人員在關聯的退稅憑證上加蓋"不予退稅"印章，並刪除計算機中相應的退稅申報電子資料：
（1）未按退稅憑證內容錄入多申報退稅；
（3）對預申報審核疑點未作調整直接辦理正式申報；
（4）對作撤單或撤銷申報處理的退稅憑證未作調整又重新報稅務機關辦理正式申報；
（5）增值稅專用發票與出口貨物報關單上的貨物明顯不是同一商品；
（ 6）出口貨物報關單載明的**方式為進料加工，且以委託加工方式委託生產企業加工生產復出口貨物，而提供的增值稅專用發票的品名為貨物，未按17％徵稅的；
（7）應當認證的增值稅專用發票未經認證或認證未通過；
（8）無退稅憑證、少退稅憑證或人為塗改退稅憑證；
（9）退稅憑證所開具的購貨、報關、收匯單位名稱不一致；
（ 10）"出口貨物報關單（出口退稅聯）"中"經營單位"名稱、增值稅專用發票中"購物單位"名稱，與申報退稅企業名稱不一致的貨物。委託外貿企業（包括外商投資性公司）**出口的貨物除外；
（11）掛靠企業借權企業出口的貨物；
（12）出口企業申報辦理退稅提供的增值稅專用發票屬於虛開、偽造或發票內容不規範、印章不符的貨物。（財稅字〔1997〕14號）
（13）出口貨物的貨源不實的；
（14）虛抬出口貨物國內收購**的；
（15）出口退稅憑證有塗改、偽造或內容不實的；
（16）在"四自、三不見"情況下成交的出口貨物。（國稅發〔1994〕146號）
四自：是指客商或中間人"自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關"；三不見：是指出口企業"不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商"。
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